Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
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Los desafíos de la auditoría para 2022Manuel Rejón López |
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Efectos de la Ley de Presupuestos de 2022 en el Impuesto sobre SociedadesGregorio Labatut Serer |
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La CNMV regula la publicidad de los criptoactivosAinoa Iriarte Ibargüen |
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En 2022 la garantía por venta de bienes se amplía de dos a tres años.Ainoa Iriarte Ibargüen |
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¿Debe instarse una rectificación de la autoliquidación del IRPF cuando la TGSS cobra retroactivamente el incremento de cuotas del RETA? |
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Fiscalidad de la defensa jurídica de una compañera asumida por una abogada en un procedimiento laboral |
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¿Puede una empresa integrante de una UTE impugnar la modificación del contrato administrativo suscrito por el Gerente de la Unión? |
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No es desproporcionado imponer una sanción por declaración de IVA tardía e imprecisa, mayor al posible recargo |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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RD-ley 1/2022 de 18 Ene. (modifica la L 9/2012 de 14 Nov. reestructuración y resolución de entidades de crédito; L 11/2015 de 18 Jun., recuperación y resolución de entidades de crédito y empresas de servicios de inversión y RD 1559/2012 de 15 Nov.) [BOE 19 de Enero de 2022] |
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R Industria, Comercio y Turismo 4 Ene. 2021 (Adenda al Convenio con la Cámara Oficial de Comercio, Industria, Servicios y Navegación de España, para el desarrollo Centro de Apoyo a la Pyme para la Protección de la Innovación) [BOE 15 de Enero de 2022] |
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Orden ETD/6/2022 de 12 Ene. (resultados de emisión y se completan las características de las Obligaciones del Estado a diez años que se emiten en el mes de enero de 2022 mediante el procedimiento de sindicación) [BOE 13 de Enero de 2022] |
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R IGAE 10 Ene. 2022 (modifica la R 1 Jul. 2011, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social) [BOE 14 de Enero de 2022] |
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Circular 1/2022 de 10 Ene. CNMV (relativa a la publicidad sobre criptoactivos presentados como objeto de inversión) [BOE 17 de Enero de 2022] |
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R Política Territorial 28 Dic. 2021 (Acuerdo de la Junta de Cooperación en relación con el D-ley Foral 4/2021 de 14 Abr., medidas urgentes para las actuaciones financiables con fondos europeos provenientes del Instrumento Europeo de Recuperación) [BOE 17 de Enero de 2022] |
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Europea |
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Orientación 2022/67 UE de 6 Ene. (modificación Orientación (UE) 2021/830 sobre las estadísticas de las partidas del balance y las estadísticas de tipos de interés de las instituciones financieras monetarias -BCE/2022/1-) [DOUEL 18 de Enero de 2022] |
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Autonómicas |
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L 1/2022, de 14 Ene. CA Castilla-La Mancha (Medidas Tributarias y Administrativas) [DOCM 19 de Enero de 2022] |
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L 7/2021 de 29 Dic. (medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat 2022) [DOCV 30 de Diciembre de 2021] |
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Orden Hacienda y Administraciones Públicas 197/2021, de 29 Dic. CA Castilla-La Mancha (normas de ejecución de los Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para 2022) [DOCM 3 de Enero de 2022] |
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L 6/2021 de 30 Dic. CA Asturias (Presupuestos Generales para 2022) [BOPA 31 de Diciembre de 2021] |
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L 8/2021 de 30 Dic. CA Valenciana (Presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2022) [DOCV 31 de Diciembre de 2021] |
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Orden Hacienda, Presupuestos y Asuntos Europeos 28 Dic. 2021 CA Canarias (ampliación del plazo de autorización a las tiendas libres de impuestos para efectuar ventas por comercio electrónico) [BOIC 4 de Enero de 2022] |
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DL 1/2022 de 11 Ene. CA Cataluña (medidas extraordinarias para hacer frente al impacto sanitario, económico y social de la COVID-19 en el ámbito de las juntas de propietarios en las comunidades sujetas al régimen de propiedad horizontal) [DOGC 13 de Enero de 2022] |
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Foral |
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Orden Foral Hacienda, Finanzas y Presupuestos 13/2022, de 17 Ene. Álava (ampliación del plazo de presentación e ingreso de las autoliquidaciones y declaraciones cuya fecha finaliza el 25 de enero de 2022) [BOTHA 19 de Enero de 2022] |
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DF 3/2022, de 11 Ene. Álava (coeficientes de actualización aplicables en el IRPF y en el IS a las transmisiones que se efectúen en el ejercicio 2022) [BOTHA 19 de Enero de 2022] |
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DFl 2/2022, de 11 Ene. Álava (modificación del DF 3/2011, de 25 Ene., que regula el Censo de los Contribuyentes y obligaciones censales y la del DF 18/2013, de 28 May., que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación) [BOTHA 19 de Enero de 2022] |
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DF 4/2022, de 11 Ene. Álava (regulación para el año 2022 del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido) [BOTHA 19 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 49/2022, de 10 Ene. Bizkaia (índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2022) [BOB 19 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 118/2022, de 17 Ene. Bizkaia (extensión al 31 Ene. 2022 del plazo de presentación de declaraciones y autoliquidaciones cuyo vencimiento se produzca el 25 Ene. 2022, por las restricciones de la COVID-19) [BOB 18 de Enero de 2022] |
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Orden Foral HAcienda y Finanzas 14/2022, de 17 Ene. Gipuzkoa (amplíación del plazo de presentación e ingreso de las autoliquidaciones y declaraciones cuya fecha finaliza el 25 Ene. 2022) [BOG 18 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Hacienda, Finanzas y Presupuestos 1/2022, de 4 Ene. Álava (modificación de la Orden Foral 765/2013, de 11 Dic., de los Modelos 390 y 391 del Impuesto sobre el Valor Añadido) [BOTHA 17 de Enero de 2022] |
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Consultas |
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Consultas ICAC |
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Consulta de auditoría núm. 3 (Dosier ICAC consultas más relevantes 2021 sobre auditoría) Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas |
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Consulta de auditoría núm. 4 (Dosier ICAC consultas más relevantes 2021 sobre auditoría) Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V2468-21, de 29 de septiembre de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rectificación de liquidaciones. Pago de un recargo que la TGSS omitió hacer en el momento oportuno que no altera la autoliquidación del impuesto realizada. Es la rectificación de autoliquidaciones un procedimiento voluntario, que podrá instarse cuando el contribuyente considere que la autoliquidación ha perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos. |
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Consulta Vinculante V2538-21, de 20 de octubre de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Sujeción al tributo. Defensa jurídca de una compañera asumida por una abogada en un procedimiento laboral. Si bien, los servicios prestados a un beneficiario de la asistencia jurídica gratuita en el marco de lo dispuesto en la Ley 1/1996, estarán no sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido, en caso contrario, esto es, si los servicios prestados, lo son, a título gratuito y no se encuadran dentro de la asistencia jurídica gratuita estarán sujetos y no exentos del Impuesto. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos de actividades económicas. La prestación gratuita del servicio de defensa jurídica por la obligada tributaria a una compañera deberá valorarse por su valor normal en el mercado, a efectos de su inclusión con los demás rendimientos de ejercicio de la actividad profesional de abogacía. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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, R, 2 Dic. 2021SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de escritura de liquidación de la sociedad. Consta en el Registro Mercantil de la revocación del número de identificación fiscal. Cierre registral provocado por la nota marginal de baja provisional en el Índice de Sociedades. Vigente la nota marginal de cierre no podrá practicarse ningún asiento en la hoja abierta a la sociedad afectada. No acreditación de la autoliquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Imponer al registrador la calificación de la sujeción o no al impuesto de ciertos actos contenidos en la escritura supondría obligarle a realizar inevitablemente declaraciones tributarias que quedan fuera de su ámbito de competencia. |
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, R, 3 Dic. 2021SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Constitución. Inscripción de la escritura. Validez de la cláusula estatutaria que dispone que la convocatoria de la junta general se hará mediante burofax o carta remitida por correo certificado con acuse de recibo. De una interpretación no sólo literal, sino también teleológica y sistemática, se desprende inequívocamente que al disponer que la comunicación de la convocatoria se realice “certificado con acuse de recibo”, se está estableciendo este requisito no sólo para la remisión mediante carta remitida por correo, sino también para el envío mediante burofax por el operador postal «Sociedad Estatal Correos y Telégrafos, S.A.». |
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Sentencias |
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TACPM, R 296/2021, 1 Jul. 2021, Rec. 240/2021CONTRATOS ADMINISTRATIVOS. Legitimación. UTE. La licitadora disconforme con la modificación contractual suscrita por el Gerente de la UTE carece de legitimación para actuar frente a tal decisión. Es indiferente que tal decisión de modificar el contrato perjudique a sus intereses o que pudiera beneficiarse de una licitación diferenciada de esa parte. |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1227/2021, 13 Oct. 2021, Rec. 3691/2020INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Proporcionalidad de la sanción derivada de dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación de IVA tempestiva, en el cuarto trimestre sin identificar ni singularizar el IVA repercutido en cada uno de los tres trimestres previos. La posibilidad de la imposición de una sanción, del artículo 191.6 LGT, que castiga el diferimiento de la declaración de la cuota del IVA devengada y repercutida a un trimestre posterior, con inobservancia de los requisitos exigidos en el artículo 27.4 LGT, no vulnera el derecho de la UE -en particular, la normativa del IVA y los principios de neutralidad y proporcionalidad- ni los principios constitucionales que rigen el ejercicio de la potestad sancionadora en el ámbito tributario, aunque el efecto de la aplicación de la norma sancionadora suponga una multa por importe superior a lo que debería abonar el contribuyente por el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo, cuando, como es el caso, no resulta posible la aplicación de dicho recargo, por voluntad propia del sujeto pasivo, que no se ha ceñido a las exigencias legales. |
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Noticias |
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La creación de empresas superó en 2021 cifras preCovid, con 102.135 sociedades, según los registradores |
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Contenidos Técnica Contable y Financiera nº 47, diciembre 2021 |
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La confianza empresarial cae un 2,5% en el primer trimestre, su primer descenso en más de un año |
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La creación de empresas registra su mejor noviembre en 14 años, con 8.177 nuevas sociedades |
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El Tribunal Supremo confirma la sanción a una empresa que concedió un microcrédito online a una persona que suplantó la identidad de un tercero |
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Los economistas critican el Proyecto de Ley de Reforma Concursal, que deja desprotegidos a los acreedores y niega una auténtica segunda oportunidad a empresarios y particulares |
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El Gobierno propone nuevas cuotas de autónomos progresivas que oscilarán entre los 184 y los 1.267 euros |
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Las organizaciones de autónomos valoran el nuevo sistema de cotización entre críticas y optimismo |
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UATAE pide que el nuevo sistema de cotización de autónomos llegue lo antes posible a quienes menos ingresos tienen |
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Los autónomos no pueden coger bajas por COVID-19 |
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El Juzgado declara en concurso voluntario de acreedores a Hijos de J. Barreras y autoriza la venta directa de la unidad productiva |
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Más del 70% de empresas españolas se han visto afectadas por la crisis derivada del Covid-19 |
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Trabajo pide a las pymes que «jueguen a favor» del cambio «cultural» que supone la reforma laboral |
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Plan Anual Normativo 2022 |
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Cámara de Comercio de España y Consejo General de Economistas se alían para mejorar la competitividad |
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La constitución de sociedades creció un 8,1% en noviembre, según los notarios |
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UPTA prevé que más de 300.000 autónomos se contagien de Covid en enero y febrero |
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El Gobierno aprobará en el primer trimestre de 2022 el PERTE para digitalizar el agua urbana, industrial y riego |
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Un 8,8% de pymes tienen previsto mantener el teletrabajo a medio y largo plazo, según la Cámara de España |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
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Modelo 390. Resumen anual del IVA |
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Modelo 180. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta (rendimientos de capital inmobiliario) |
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Modelo 184. Entidades en régimen de atribución de rentas. Declaración informativa anual |
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Mecanismo de pago a proveedores de Entidades Locales 2022 |
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Hacienda aprovecha un proyecto de eficiencia de la Justicia para modificar la exención de rentas en el IRPF |
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Reformas fiscales previstas en el Plan Anual Normativo 2022 |
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Deducción de las cuotas de IVA derivadas de los gastos asociados a vehículo afecto a la actividad, sin ser su propietario |
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Revisión de la valoración catastral del edificio singular Torre de Cristal de Madrid atendiendo a sus diferentes tipologías constructivas |
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Destacados |
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Normativa |
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Estatal |
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RD-ley 1/2022 de 18 Ene. (modifica la L 9/2012 de 14 Nov. reestructuración y resolución de entidades de crédito; L 11/2015 de 18 Jun., recuperación y resolución de entidades de crédito y empresas de servicios de inversión y RD 1559/2012 de 15 Nov.) [BOE 19 de Enero de 2022] |
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R Asuntos Exteriores 13 Ene. 2022 (aplicación del artículo 24.2 de la L 25/2014 de 27 Nov., de Tratados y otros Acuerdos Internacionales) [BOE 20 de Enero de 2022] |
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Autonómica |
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L 1/2022, de 14 Ene. CA Castilla-La Mancha (Medidas Tributarias y Administrativas) [DOCM 19 de Enero de 2022] |
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L 7/2021 de 29 Dic. (medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat 2022) [DOCV 30 de Diciembre de 2021] |
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Orden 4197 de 30 Dic. 2021 Melilla (relativa a ampliación del plazo de presentación e ingreso del modelo 004 del IIVTNU) [BOCME 31 de Diciembre de 2021] |
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Orden Hacienda y Administraciones Públicas 197/2021, de 29 Dic. CA Castilla-La Mancha (normas de ejecución de los Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para 2022) [DOCM 3 de Enero de 2022] |
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Orden Economía, Hacienda y Administración Digital 27 Dic. 2021 CA Murica (precios medios en el mercado de determinados inmuebles urbanos radicados en la Región para 2022) [BORM 31 de Diciembre de 2021] |
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R Agencia Tributaria 29 Dic. 2021 CA Galicia (modificación de anexos II a IX de Orden 21 Ene. 2021 modelos de autoliquidación del ISyD y procedimiento y condiciones de pago y presentación, obligaciones formales y suministro de información tributaria) [DOG 14 de Enero de 2022] |
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R Agencia Tributaria 10 Ene. 2022 CA Galicia (modificación anexos II a IX de Orden 9 Dic. 2020 modelos de autoliquidación del ITPyAJD y procedimiento y condiciones de pago y presentación, obligaciones formales y suministro de información tributaria) [DOG 14 de Enero de 2022] |
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Foral |
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DF 4/2022, de 11 Ene. Álava (regulación para el año 2022 del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido) [BOTHA 19 de Enero de 2022] |
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DF 3/2022, de 11 Ene. Álava (coeficientes de actualización aplicables en el IRPF y en el IS a las transmisiones que se efectúen en el ejercicio 2022) [BOTHA 19 de Enero de 2022] |
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DFl 2/2022, de 11 Ene. Álava (modificación del DF 3/2011, de 25 Ene., que regula el Censo de los Contribuyentes y obligaciones censales y la del DF 18/2013, de 28 May., que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación) [BOTHA 19 de Enero de 2022] |
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Orden Foral HAcienda y Finanzas 14/2022, de 17 Ene. Gipuzkoa (amplíación del plazo de presentación e ingreso de las autoliquidaciones y declaraciones cuya fecha finaliza el 25 Ene. 2022) [BOG 18 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Hacienda, Finanzas y Presupuestos 13/2022, de 17 Ene. Álava (ampliación del plazo de presentación e ingreso de las autoliquidaciones y declaraciones cuya fecha finaliza el 25 de enero de 2022) [BOTHA 19 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 118/2022, de 17 Ene. Bizkaia (extensión al 31 Ene. 2022 del plazo de presentación de declaraciones y autoliquidaciones cuyo vencimiento se produzca el 25 Ene. 2022, por las restricciones de la COVID-19) [BOB 18 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 49/2022, de 10 Ene. Bizkaia (índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2022) [BOB 19 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Economía y Hacienda 1/2022 de 3 Ene. CF Navarra (desarrolla para 2022 el régimen simplificado del impuesto sobre el valor añadido) [BON 13 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Hacienda, Finanzas y Presupuestos 1/2022, de 4 Ene. Álava (modificación de la Orden Foral 765/2013, de 11 Dic., de los Modelos 390 y 391 del Impuesto sobre el Valor Añadido) [BOTHA 17 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Cohesión Territorial 81/2021 de 30 Dic. CF Navarra (municipios afectados por fenómenos de lluvia e inundaciones extraordinarias de diciembre de 2021 y determinación de exenciones tributarias a que pueden acogerse los afectados) [BON 13 de Enero de 2022] |
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Orden Foral Economía y Hacienda 147/2021 de 21 Dic. CF Navarra (suprime la presentación mediante soporte directamente legible por ordenador de determinados modelos de declaración informativa anual ante la Hacienda Foral) [BON 14 de Enero de 2022] |
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Acuerdo Equilibrio Territorial 789/2021, de 21 Dic. Álava (prórroga de la suspensión, con carácter extraordinario y efectos exclusivos para 2022, de las reglas fiscales de las entidades locales del Territorio Histórico) [BOTHA 7 de Enero de 2022] |
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Corrección de errores de la Ley Foral 19/2021 de 29 Dic. CF Navarra (de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias) [BON 18 de Enero de 2022] |
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Comunitaria |
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Corrección de errores Decisión 2021/2315 UE de 17 Dic. (modificación de la Decisión 2011/163/UE, relativa a la aprobación de los planes enviados por terceros países de conformidad con el artículo 29 de la Directiva 96/23/CE) [DOUEL 20 de Enero de 2022] |
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Proyectos normativos |
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Plan Anual Normativo 2022 |
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Propuesta de Reglamento de ejecución del Consejo por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 en lo que respecta a la actualización del certificado de exención del IVA y/o de los impuestos especiales |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V2519-21, de 7 de octubre de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducción del IVA soportado. El uso por una persona física que ejerce una actividad económica como autónoma de un vehículo que no es de su propiedad, permite la deducibilidad de los gastos por la adquisición de combustible o por las reparaciones o revisiones a que se someta el vehículo porque se trata de gastos desvinculados de la adquisición del mismo. |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, R, 20 Dic. 2021, Rec. 6669/2021INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. Interpretación del art. 209.2 LGT. No resulta de aplicación el plazo de tres meses previsto en el artículo 209.2 de la LGT al acuerdo de exigencia de la reducción de una sanción impuesta en un procedimiento sancionador incoado como consecuencia de un procedimiento iniciado mediante declaración o de un procedimiento de verificación de datos, comprobación o inspección. La exigencia de la cuantía reducida no es un procedimiento sancionador, sino una actuación de exigencia de pago por incumplimiento de los requisitos establecidos en la norma por el cual se exige la reducción que ya ha sido cuantificada y determinada en el procedimiento sancionador del que trae causa. UNIFICA CRITERIO. |
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Sentencias |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1437/2021, 7 Dic. 2021, Rec. 5343/2020Madrid. INTERÉS CASACIONAL. CATASTRO INMOBILIARIO. IBI. Valoración catastral. Coeficientes correctores del valor de las construcciones. Edificio singular: Torre de Cristal. . Disconformes a derecho, exclusivamente en lo relativo a la valoración singularizada de las plantas del edificio destinadas a elementos comunes o estructuras varias no directamente explotadas como oficinas, pero a las que prestan servicio necesario y directo. Tipología constructiva de las plantas que albergan servicios comunes del edificio, como calderas, aire acondicionado, electricidad y otras. 1 – las plantas o locales destinados exclusivamente a albergar instalaciones técnicas al servicio de un edificio de oficinas han de ser calificados bajo la tipología 0.1.1.3, aunque cumplan una función accesoria o instrumental, con respecto a la tipología constructiva general asignada al edificio. 2- a los efectos del inciso final de la Norma 11.3 del RD 1020/1993, no cabe equiparar los huecos de los ascensores a los patios de luces, en el sentido de excluir del cómputo de la superficie construida la correspondiente a estos elementos. 3 – calificación de oficinas unitarias o múltiples. A falta de prueba de lo contrario, para dicha calificación, es indiferente, el hecho de que la totalidad o parte de las oficinas, en un edificio destinado a tal uso, sea explotada de forma directa por el titular o lo sea por terceros en virtud de contrato que implique ese uso. |
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Noticias |
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La Diputación Foral de Álava amplía el plazo de presentación e ingreso de las autoliquidaciones y declaraciones al 31 de enero |
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La Hacienda Foral de Bizkaia amplía, del 25 al 31 de enero, el plazo para presentar declaraciones y liquidaciones |
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Hacienda de Gipuzkoa amplía hasta el 31 de enero el plazo de presentación de declaraciones y autoliquidaciones |
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La OCDE analiza la fiscalidad de la vivienda en 40 países |
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El Gobierno de Canarias informa favorablemente sobre los cambios introducidos en el REF |
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