Boletín Semanal
Contable-Mercantil
Diversas cuestiones relacionadas con la aplicación de la Resolución de 10 de febrero de 2021 del ICAC, por la que se dictan normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para el reconocimiento de ingresos por la entrega de bienes y la prestación de servicios (RICAC de ingresos) por una empresa que aplica el PGC de PYMES. Consulta número 3 del BOICAC número 128/diciembre 2021
Gregorio Labatut Serer
Hacienda podría controlar en tiempo real las facturas de autónomos y pymes
Ainoa Iriarte Ibargüen
Publicar una obra sobre materias relacionadas con la abogacía no obliga a darse de alta en una rúbrica adicional del Impuesto sobre Actividades Económicas
Tratamiento del «staking», servicio relacionado con las criptomonedas, en el Impuesto sobre el Valor Añadido
El Supremo resuelve la controversia sobre el bono social eléctrico declarando inaplicable el régimen de financiación establecido en 2013
El Supremo determina que existe publicidad encubierta y no emplazamiento de productos si se alienta subrepticiamente a la adquisición de éstos
Destacados
Legislación más relevante
Estatal
R ICAC 2 Feb. 2022 (somete a información pública las normas de control de calidad interno NIGC1-ES y NIGC2-ES, así como la NIA-ES 220 (Revisada), resultado de la adaptación de la Norma Internacional de Auditoría NIA 220, Revisada) [BOE 9 de Febrero de 2022]
R IGAE 7 Feb. 2022 (Convenio con el Instituto de Estudios Fiscales, para la adhesión a los sistemas departamentales de la IGAE) [BOE 12 de Febrero de 2022]
R IGAE 7 Feb. 2022 (Convenio con la Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal, para la adhesión a los sistemas departamentales de la IGAE) [BOE 12 de Febrero de 2022]
R Tesoro y Política Financiera 11 Feb. 2022 (dispone determinadas emisiones de Bonos y Obligaciones del Estado en el mes de febrero de 2022 y se convocan las correspondientes subastas) [BOE 14 de Febrero de 2022]
R ICEX España Exportación e Inversiones 3 Feb. 2022 (Convenio con IPEX Instituto de Promoción Exterior de Castilla-La Mancha, para la utilización conjunta del diseño del pabellón de España en actividades de internacionalización empresarial) [BOE 11 de Febrero de 2022]
R ICEX España Exportación e Inversiones 3 Feb. 2022 (Adenda de prórroga al Convenio con Sociedad Canaria de Fomento Económico, SA, para la utilización conjunta de signos distintivos en actividades de internacionalización empresarial) [BOE 11 de Febrero de 2022]
R Financiación Autonómica y Local 8 Feb. 2022 (información a suministrar por las Corporaciones locales relativa al esfuerzo fiscal de 2020 y su comprobación en las Delegaciones de Economía y Hacienda) [BOE 12 de Febrero de 2022]
R Industria 4 Feb. 2022 (Convenio con la Federación Empresarial Toledana para el establecimiento de Puntos de Atención al Emprendedor integrados en la Red CIRCE) [BOE 14 de Febrero de 2022]
Orden ETD/84/2022 de 9 Feb. (dispone la emisión de Obligaciones del Estado a treinta años mediante el procedimiento de sindicación) [BOE 10 de Febrero de 2022]
Autonómica
DL 2/2022 de 10 Feb. CA Canarias (adaptan las medidas tributarias excepcionales en la isla de La Palma al DL 1/2022 de 20 Ene., medidas urgentes para la construcción o reconstrucción de viviendas habituales afectadas por la erupción volcánica) [BOIC 11 de Febrero de 2022]
DL 3/2022, de 11 Feb. CA Illes Balears (medidas urgentes para la sostenibilidad y la circularidad del turismo de las Illes Balears) [BOIB 11 de Febrero de 2022]
Foral
Orden Foral Hacienda y Finanzas 52/2022, de 28 Ene. Gipuzkoa (interpretación de los requisitos de participación del art. 13 de la N Foral 2/2014, de 17 Ene., del IS, sobre la consideración de microempresa, pequeña empresa o mediana empresa) [BOG 14 de Febrero de 2022]
Orden Foral Economía y Hacienda 12/2022 de 31 Ene. CF Navarra (modifica OF 177/2010 de 14 Dic. modelo F-50 de Declaración anual de operaciones con terceras personas y OF 132/2017 de 2 Nov. especificaciones normativas llevanza libros registro IVA) [BON 15 de Febrero de 2022]
Orden Foral Economía y Hacienda 7/2022 de 18 Ene. CF Navarra (actualiza para el año 2022 los importes del artículo 68 del Texto Refundido de la Ley Foral del IRPF relativos a las deducciones por pensiones de viudedad y jubilación) [BON 9 de Febrero de 2022]
Orden Foral Hacienda, Finanzas y Presupuestos 55/2022, de 2 Feb. Álava (modelo 560 Impuesto Especial sobre la Electricidad. Autoliquidación y forma y procedimiento para su presentación) [BOTHA 11 de Febrero de 2022]
DF Normativo 1/2022, de 8 Feb. Bizkaia (modificación de la Norma Foral 7/1994, de 9 Nov., del IVA en relación a exenciones temporales en respuesta al COVID-19 y prórroga de medidas tributarias en el IVA y otros impuestos) [BOB 11 de Febrero de 2022]
Europea
Regl. 2022/193 UE, de 17 Nov. 2021, (modificación normas técnicas de regulación establecidas en el Regl. (UE) n.º 1151/2014 respecto información que debe notificarse al ejercer el derecho de establecimiento y la libre prestación de servicios) [DOUEL 14 de Febrero de 2022]
Decisión 2022/179 UE de 8 Feb. (armoniza la utilización del espectro radioeléctrico en banda frecuencias de 5 GHz para aplicación sistemas de acceso inalámbrico, incluidas las redes radioeléctricas de área local, y deroga la Decisión 2005/513/CE) [DOUEL 10 de Febrero de 2022]
Regl. 2022/186 UE, de 10 Feb. (información técnica cálculo de las provisiones técnicas y fondos propios básicos a efectos de la presentación de información con fecha de referencia entre 31 Dic. 2021 y 30 Mar. 2022 conforme Directiva 2009/138/CE) [DOUEL 11 de Febrero de 2022]
Decisión 2022/197 UE de 17 Ene. (marcador fiscal común para los gasóleos y el queroseno) [DOUEL 14 de Febrero de 2022]
Regl. 2022/192 UE, de 20 Oct. 2021, (modificación normas técnicas de regulación establecidas en el Regl. (UE) n.º 1151/2014 respecto información que debe notificarse al ejercer el derecho de establecimiento y la libre prestación de servicios) [DOUEL 14 de Febrero de 2022]
Consultas
ICAC
Consulta de auditoría núm. 11 (Dosier ICAC consultas más relevantes 2021 sobre auditoría) Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Consulta de auditoría núm. 12 (Dosier ICAC consultas más relevantes 2021 sobre auditoría) Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Consultas DGT y Haciendas Forales
Consulta Vinculante V2556-21, de 21 de octubre de 2021 de la Subdireccion General de Tributos Locales SGTL Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Publicar una obra sobre materias relacionadas con la abogacía no obliga a darse de alta en una rúbrica adicional del IAE. La elaboración de un manual acompañado de una herramienta en formato papel dirigida como instrumento de consulta y registro al servicio de abogados en ejercicio, no exige de su autor clasificar su actividad en otra rúbrica del Impuesto, siempre y cuando la publicación verse sobre materias relacionadas directamente con su especialidad académica.
Consulta Vinculante V2679-21, de 5 de noviembre de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Exenciones. Operaciones financieras. Los Bitcoins, criptomonedas y demás monedas digitales son divisas por lo que los servicios financieros vinculados con las mismas están exentos del Impuesto. Servicios de custodia de criptomonedas a través de una plataforma no conectada a Internet. La similitud del servicio de con el alquiler de cajas de seguridad, y no con las operaciones financieras supone su sujeción al tributo. Servicio de «staking. Análisis del citado servicio alternativo a la minería para la generación y validación de bloques. Modalidad de inversión, con la que los titulares de criptomonedas utilizan sus propias monedas digitales para actualizar la cadena de bloques y a cambio, reciben una retribución. El inversor utiliza sus criptomonedas para colocarlos a disposición del sistema y contribuir al funcionamiento de una red blockchain. Exención. La rentabilidad obtenida por el staking por los titulares de las criptomonedas que tengan la condición de empresarios o profesionales constituye una operación sujeta pero exenta dado que dicha rentabilidad es el resultado de la propia cesión de las criptomonedas. No lo será por el contrario, los servicios prestados a clientes por los proveedores de staking, que no participan de esa naturaleza financiera, dado que estas plataformas posibilitan a los titulares de las criptomonedas utilizar sus activos digitales para obtener recompensas del proceso de staking.
Jurisprudencia
DGSJFP
, R, 13 Oct. 2021
REGISTRO DE LA PROPIEDAD. Inscripción de la cancelación de cuatro hipotecas inscritas a favor de la Hacienda Pública ordenada en un mandamiento de cancelación de cargas emitido en procedimiento concursal. Autorizada en el procedimiento concursal la venta de la finca hipotecada, si en dicho procedimiento se ha considerado que se habían cumplido los requisitos que la Ley Concursal prevé para que se pueda llevar a cabo la cancelación de las hipotecas existentes sobre la finca, entendiendo que los acreedores con privilegio especial afectados han tenido la intervención adecuada en el proceso concursal, excede de las facultades de calificación que el art. 100 del Reglamento Hipotecario otorga a los registradores, el discrepar de esta valoración y entender incumplidos dichos requisitos.
, R, 13 Oct. 2021
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación del depósito de cuentas anuales. Inscrito el nombramiento de auditor realizado con carácter voluntario, el depósito de las cuentas sólo puede llevarse a cabo si vienen acompañadas del oportuno informe de verificación. La sociedad nombró auditor debido a que en el ejercicio 2020 quería hacer una ampliación de capital con cargo a reservas. Como el auditor que verificó el balance empleado para el aumento no puede ser nombrado sólo para esa operación específica, sino que debe ser el que audite las cuentas anuales, para depositar las cuentas del ejercicio 2020 es necesario acompañar el informe del auditor.
Sentencias
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, S 1532/2021, 20 Dic. 2021, Rec. 960/2014
ENERGÍA ELÉCTRICA. Bono social. Financiación. Impugnación del RD 968/2014, 21 de Nov., por el que se desarrolla la metodología para la fijación de los porcentajes de reparto de las cantidades a financiar relativas al bono social. Inaplicabilidad del régimen de financiación del bono social establecido en el art. 45.4 Ley 24/2013 del Sector Eléctrico, por incumplir las exigencias de no discriminación, transparencia y posibilidad de control establecidas en la Dir. 2009/72/CE, de conformidad con la sentencia del TJUE que, en respuesta a una cuestión prejudicial, declaró discriminatorio el citado sistema de financiación. Reconocimiento del derecho a indemnización por las cantidades abonadas. Confirmación de las apreciaciones y conclusiones de la STS 2279/2016, de 24.Oct, que fue anulada por STC 37/2019, de 26 Mar.
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, S 1462/2021, 13 Dic. 2021, Rec. 371/2021
INTERÉS CASACIONAL. FALTAS Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS. Publicidad. Confirmación de la sanción de 196.038 euros a la empresa de comunicación televisiva como responsable de la comisión de una infracción grave, consistente en comunicación comercial encubierta. Diferencia entre emplazamiento de productos y publicidad encubierta. Existencia de propósito publicitario, al evidenciarse la intención de promover la adquisición por los espectadores de los artículos infiltrados, con riesgo de provocar error sobre la naturaleza de la presentación. Concurre intención publicitaria por parte del prestador del servicio, sin que se trate de un emplazamiento del producto, porque los mensajes emitidos alentaban subrepticiamente a la adquisición de los productos ofrecidos.
Noticias
La Seguridad Social presenta una nueva propuesta a los autónomos con una reducción de las cuotas
Las empresas ‘gacela’ generaron 300.000 empleos entre 2017 y 2020, según Cotec
Los deudores concursados aumentaron un 21,8% en el cuarto trimestre pero cayeron un 20,4% en tasa anual
Casi 70.000 pymes se han registrado ya en el programa ‘Kit Digital’, según Calviño
Claves de la Auditoría de Cuentas: Auditoría de grupos, principio de empresa en funcionamiento y pruebas de cumplimiento mediante muestreo
El 93% de las grandes empresas desarrollan en España iniciativas sobre diversidad que van más allá del marco legal
Justicia explica las ventajas del sistema de inmediación digital que está desarrollando
El ejercicio de acciones colectivas en el Reglamento General de protección de Datos
Las grandes empresas cierran 2021 con un alza del 6,3% en sus ventas y del 4% en el empleo
La constitución de nuevas sociedades creció un 25% en 2021, según los notarios
Hacienda cambia el régimen sancionador de bienes en el exterior, con menores multas y prescripción en 4 años
Las empresas confirman que la pandemia ha acelerado su digitalización, con avances en la nube y la IA
Más del 60% de las empresas españolas prevé aumentar el salario de sus trabajadores en 2022
6 de cada 10 directivos demandan comerciales con habilidades digitales y en analíticas de datos
El reto de las empresas en 2022: ¿cómo llegar a la GenZ y a los Millennials?
La creación de empresas se dispara un 27,7% en 2021, con 101.134 nuevas sociedades, récord desde 2008
Los profesionales en 2022 exigen más flexibilidad, mejores condiciones, desarrollo y compromiso social
Boletín Semanal
Fiscal
Hacienda concreta las modificaciones al modelo 720 tras la sentencia del TJUE
Comprobación de valores en el caso de transmisión de inmuebles en las distintas Comunidades Autónomas
Reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones referidas a inmuebles en las distintas Comunidades Autónomas
Exportación de productos objeto de Impuestos Especiales en régimen suspensivo seguida de tránsito
Para aplicar la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad no tienen que concurrir a la vez los supuestos contemplados en el art. 38.1 y 2 LIS
Para interponer recurso de alzada, por incumplir deberes formales de facturación, lo relevante son los períodos de liquidación sobre los que se aprecia conducta sancionada
Destacados
Normativa
Estatal
R Financiación Autonómica y Local 8 Feb. 2022 (información a suministrar por las Corporaciones locales relativa al esfuerzo fiscal de 2020 y su comprobación en las Delegaciones de Economía y Hacienda) [BOE 12 de Febrero de 2022]
Autonómica
DL 2/2022 de 10 Feb. CA Canarias (adaptan las medidas tributarias excepcionales en la isla de La Palma al DL 1/2022 de 20 Ene., medidas urgentes para la construcción o reconstrucción de viviendas habituales afectadas por la erupción volcánica) [BOIC 11 de Febrero de 2022]
R Tributos y Ordenación del Juego 31 Ene. 2022 CA Castilla-La Mancha (modificación de la Orden 16 Abr. 2015, de modelos 600, 610, 620 y 630 de autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados) [DOCM 7 de Febrero de 2022]
Foral
DF Normativo 1/2022, de 8 Feb. Bizkaia (modificación de la Norma Foral 7/1994, de 9 Nov., del IVA en relación a exenciones temporales en respuesta al COVID-19 y prórroga de medidas tributarias en el IVA y otros impuestos) [BOB 11 de Febrero de 2022]
Orden Foral Hacienda, Finanzas y Presupuestos 55/2022, de 2 Feb. Álava (modelo 560 Impuesto Especial sobre la Electricidad. Autoliquidación y forma y procedimiento para su presentación) [BOTHA 11 de Febrero de 2022]
Orden Foral Economía y Hacienda 12/2022 de 31 Ene. CF Navarra (modifica OF 177/2010 de 14 Dic. modelo F-50 de Declaración anual de operaciones con terceras personas y OF 132/2017 de 2 Nov. especificaciones normativas llevanza libros registro IVA) [BON 15 de Febrero de 2022]
Orden Foral Hacienda y Finanzas 52/2022, de 28 Ene. Gipuzkoa (interpretación de los requisitos de participación del art. 13 de la N Foral 2/2014, de 17 Ene., del IS, sobre la consideración de microempresa, pequeña empresa o mediana empresa) [BOG 14 de Febrero de 2022]
Orden Foral Economía y Hacienda 7/2022 de 18 Ene. CF Navarra (actualiza para el año 2022 los importes del artículo 68 del Texto Refundido de la Ley Foral del IRPF relativos a las deducciones por pensiones de viudedad y jubilación) [BON 9 de Febrero de 2022]
Proyectos normativos
Propuesta de Directiva del Consejo por la que se establecen normas para evitar el uso indebido de sociedades fantasma a efectos fiscales y se modifica la Directiva 2011/16/U
Proyecto de Real Decreto por el que se aprueba el reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a las fuerzas armadas de los estados miembros de la Unión Europea afectadas a un esfuerzo de defensa en el ámbito de la política común de seguridad y defensa y se establece el procedimiento para su aplicación, y se modifica el reglamento de los impuestos especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
Doctrina
DGT
Consulta Vinculante V3223-21, de 28 de diciembre de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Juridicas Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. Interpretación independiente de los párrafos 1 y 2 del art. 38 LIS. Aplicabilidad de la deducción cuando se ha incrementado la plantilla de trabajadores con discapacidad superior al 33% e inferior al 65%, pese a que no se haya aumentado ni la plantilla de trabajadores con discapacidad en grado superior al 65% ni de trabajadores en el total de la plantilla con minusvalía de la empresa.
Jurisprudencia
Resoluciones
TEAC, R, 20 Ene. 2022, Rec. 1035/2019
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducción del IVA soportado. Modificación de las cuotas soportadas deducibles inicialmente declaradas mediante la presentación de una solicitud de rectificación de la autoliquidación originaria. El ejercicio del derecho a la deducción tiene en el IVA una norma específica (artículo 99.Tres de la Ley del IVA) que permite deducir las cuotas no sólo en la autoliquidación del período en que han sido soportadas, sino también en períodos sucesivos, con el límite temporal de cuatro años. En virtud del principio de especialidad, esta norma debe prevalecer sobre la norma general prevista en el artículo 120.3 de la LGT, por lo que el procedimiento para rectificar/aumentar el IVA soportado deducible no es la solicitud de rectificación de autoliquidaciones, sino la deducción por la vía establecida en el artículo 99 de la Ley del IVA.
Sentencias
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 34/2022, 19 Ene. 2022, Rec. 7905/2020
PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Competencia de los órganos económico-administrativos para entender en única instancia o en alzada de las sanciones por aplicación del art. 201 de la LGT (incumplir obligaciones de facturación o documentación). Determinación de la cuantía. En los supuestos del art. 201 para determinar la cuantía de las reclamaciones económico-administrativas a los efectos de interponer el recurso de alzada ordinario, debe estarse a los distintos períodos de liquidación del impuesto, respecto de los que se aprecia la conducta sancionada.
Noticias
Sánchez defiende la reforma fiscal que estudian los expertos para lograr «justicia social»
TSJPV anula parcialmente el reglamento de IRPF de Bizkaia, sobre la presentación de la declaración en sede electrónica
La Diputación de Álava ayudará con 200.000 euros al comercio minorista para implantar el sistema TicketBAI
Hacienda cambia el régimen sancionador de bienes en el exterior, con menores multas y prescripción en 4 años
Hacienda ingresará el 31 de marzo a los ayuntamientos los 500 millones por la mensualidad del IVA de 2017
El BOE publica la compensación con 500 millones a los ayuntamientos por la mensualidad del IVA de 2017