Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
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Informe acerca del impuesto sobre sociedades o impuestos de naturaleza idéntica o análoga: Obligados a su elaboración, publicación y depósitoAlfonso Saiz Marquínez |
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Sobre el tratamiento contable de la operación de escisión parcial de la sociedad dominante de un grupo cotizado. Consulta número 2 del BOICAC número 131/septiembre 2022Gregorio Labatut Serer |
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Primera convocatoria del programa “Generación digital pymes”Ainoa Iriarte Ibargüen |
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Fiscalidad de las recompensas obtenidas en criptoactivos a través de la actividad del denominado «staking» |
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Tributación en IRPF del pago de las cotizaciones del autónomo por parte de la mutua correspondiente durante la incapacidad temporal |
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La Administración no puede bloquear sin autorización judicial el acceso a una web que contenga información u opinión |
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El TEAC reitera la imposibilidad de exigir intereses de demora más allá de la fecha de la primera liquidación |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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R IGAE-AEAT 10 Nov. 2022 (anulación y baja en contabilidad de liquidaciones de recursos de derecho público de la hacienda pública estatal que resulte una deuda pendiente de recaudar por importe inferior a tres euros) [BOE 15 de Noviembre de 2022] |
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R Banco de España 2 Nov. 2022 (índices y tipos de referencia aplicables para cálculo del valor de mercado en la compensación por riesgo de tipo de interés de los préstamos hipotecarios y para cálculo del diferencial del valor de mercado) [BOE 10 de Noviembre de 2022] |
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Orden ICT/1080/2022 de 7 Nov. (bases reguladoras para la concesión de subvenciones del Programa «Generación Digital: Agentes del Cambio», y se procede a su convocatoria en el año 2022, marco del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia) [BOE 12 de Noviembre de 2022] |
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Orden ICT/1081/2022 de 7 Nov. (bases reguladoras concesión subvenciones Programa «Generación Digital Pymes: personas de equipos directivos y cualificación de personas empleadas en Pymes», marco del PRTR y convocatoria 2022) [BOE 12 de Noviembre de 2022] |
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Autonómica |
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Orden Economía, Hacienda y Empleo 27 Oct. 2022 CA Madrid (modificación de la Orden de 22 de mayo de 2015, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública de la Comunidad) [BOCM 11 de Noviembre de 2022] |
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Orden Hacienda y Administraciones Públicas 208/2022, de 4 Nov. CA Castilla-La Mancha (operaciones de cierre del ejercicio 2022 y de apertura del ejercicio 2023, en relación con la contabilidad de gastos e ingresos públicos) [DOCM 11 de Noviembre de 2022] |
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Orden HAP/75/2022 de 1 Nov. CA La Rioja (regula la gestión de los datos de terceros acreedores de la Administración General de la Comunidad Autónoma de La Rioja y sus organismos autónomos) [BOLR 11 de Noviembre de 2022] |
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R Hacienda 26 Oct. 2022 CA Asturias (instrucciones para el cierre de la contabilidad del ejercicio 2022) [BOPA 9 de Noviembre de 2022] |
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D 121/2022, de 8 Nov. CA Castilla-La Mancha (adaptaciones de índole presupuestaria a lo dispuesto en la legislación básica del Estado) [DOCM 14 de Noviembre de 2022] |
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Foral |
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Orden Foral Desarrollo Económico y Empresarial 64/2022 de 21 Oct. CF Navarra (establece medidas de fomento de las comunidades de energía) [BON 15 de Noviembre de 2022] |
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DF Normativo 6/2022, de 2 Nov. Bizkaia (modificación del IVA y de la Norma Foral 4/2022, de 22 Jun., del Impuesto sobre las Transacciones Financieras) [BOB 11 de Noviembre de 2022] |
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Ley Foral 30/2022 de 8 Nov. CF Navarra (modificación de la Ley Foral 18/2021, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el año 2022) [BON 11 de Noviembre de 2022] |
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OF Economía y Hacienda 111/2022 de 25 Oct. CF Navarra (aprueba modelo 345 de Declaración informativa. Planes, Fondos de Pensiones y Sistemas Alternativos. Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados) [BON 14 de Noviembre de 2022] |
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Europea |
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R 2022/C 433/01 de 15 Nov. (relativa a un código de conducta sobre la fiscalidad de las empresas revisado) [DOUEC 15 de Noviembre de 2022] |
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Consultas |
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ICAC |
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Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 131 de septiembre de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas |
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Consulta de Contabilidad núm. 4 del BOICAC 131 de septiembre de 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V1766-22, de 26 de julio de 2022 de la Subdirección General de Operaciones Financieras Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del capital mobiliario. Pago en criptomonedas, derivados de la validación de operaciones en redes de cadenas de bloques de criptoactivos, mediante el proceso conocido como «staking». Descartada la consideración del “staking” como actividad económica, y no constituyendo tampoco un trabajo que derive de una relación laboral o estatutaria, los rendimientos que se se deben calificar como rendimientos íntegros del capital mobiliario obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios satisfechos en especie, y como tales, y dado que los criptoactivos no tienen la consideración de valores negociables, no serán deducibles los gastos previstos en la letra a) del artículo 26.1 de la LIRPF. |
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Consulta Vinculante V1678-22, de 14 de julio de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Actividades económica por estimación directa. Pago de las cotizaciones del autónomo por parte de la mutua correspondiente durante una situación de incapacidad temporal. En principio, las prestaciones de la Seguridad Social en concepto de incapacidad temporal tienen la calificación en el Impuesto de rendimientos del trabajo y comprendiendo la totalidad de la prestación recibida, que incluye el importe de las cotizaciones al RETA. Rendimiento neto de la actividad económica. Conforme a lo dispuesto en el artículo 30 de la LIRPF tal pago de las cotizaciones del RETA dará lugar correlativamente a un gasto deducible para la determinación del rendimiento de la activida. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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DGSJFP, R, 27 Sep. 2022REGISTRO DE LA PROPIEDAD. Inscripción de escritura de compraventa de un inmueble por una sociedad civil alemana representada por un apoderado. Aplicación de la ley española respecto de los requisitos exigibles para la inscripción en el Registro de la Propiedad español. La adquisición de inmuebles por una sociedad civil constituida en escritura pública es inscribible en el Registro de la Propiedad a nombre de dicha sociedad, sin necesidad de reflejar en el asiento los datos de identificación de los socios. El notario autorizante de la escritura ha emitido juicio de suficiencia de las facultades representativas acreditadas. Cumplimiento de la normativa sobre indicación de número de identificación de extranjero tanto de la sociedad representada como del representante. |
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DGSJFP, R, 3 Oct. 2022REGISTRO MERCANTIL. Suspensión de la inscripción de sentencia que declara la inexactitud del asiento registral de una sociedad limitada y ordena su rectificación, mediante la inscripción de los acuerdos contenidos en dos escrituras públicas, una, sobre cese de administrador único y nombramiento como tal del demandado, y la otra, sobre cambio de socio único del demandado. No se han presentado estas escrituras, siendo tal presentación necesaria, ya que en el Registro no existe ningún error, sino sólo la falta de la inscripción. Esa falta de presentación, y su consiguiente calificación, no puede ser suplida por la declaración judicial, ya que se ha producido un allanamiento del demandado y, por tanto, no existe un pronunciamiento judicial sobre el fondo. Además, consta extendida en la hoja registral de la sociedad nota marginal de haber causado baja en el Índice de Entidades Jurídicas de la AEAT, y dicha hoja se halla cerrada por no haberse depositado las cuentas anuales correspondientes a tres ejercicios. |
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Sentencias |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 4ª, S 1231/2022, 3 Oct. 2022, Rec. 6147/2021INTERÉS CASACIONAL. SOCIEDAD DE LA INFORMACIÓN. Interrupción por orden de la Administración del acceso a una web de venta online de medicamentos no autorizados para su comercialización en España. La Administración puede acordar por sí sola la interrupción de un sitio web, siempre que concurra alguno de los supuestos legalmente habilitantes para ello, únicamente cuando el contenido de aquél no consista en ninguna información ni expresión. La ilegalidad de las informaciones o expresiones contenidas en un sitio web no excluye la exigencia de autorización judicial para acordar la interrupción de acceso al mismo. En todo caso, cualquiera que sea la autoridad (administrativa o judicial) que ordena la interrupción del acceso al sitio web, ésta debe respetar el principio de proporcionalidad y, si es técnicamente posible, limitarse a aquella sección donde se recoge la actividad, la información o la expresión ilegales. Los sitios web sí están incluidos en la reserva de jurisdicción del art. 20.5 de la Constitución Española. |
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TEAC, R, 4 Oct. 2022, Rec. 6860/2021GESTIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimientos. Intereses de demora correspondientes a una nueva liquidación dictada por la retroacción de actuaciones en el ámbito de un procedimiento gestor ordenada por una resolución administrativa o judicial. Para los supuestos en los que un Tribunal estima en parte por razones formales anulando el acto impugnado, pero sin ordenar la práctica de otro en sustitución de aquel sino que acuerda la retroacción de las actuaciones, la Administración puede volver a liquidar, si bien a efectos de la determinación del «dies ad quem» del período de devengo de los intereses de demora, no es de aplicación el artículo 26.5 de la LGT, y sólo se exigirán intereses de demora hasta la fecha de la primera liquidación anulada. CRITERIO REITERADO. |
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Noticias |
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Bruselas urge a adoptar reglas para obligar a las empresas a informar de la brecha salarial de sus empleados |
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Las pymes sufren el endurecimiento del crédito en un momento de falta de liquidez por el incremento de costes |
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Claves de los temas de informes financieros y de sostenibilidad cubiertos en la reunión del IFASS (Foro Internacional de Establecedores de Normas de Contabilidad) |
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El Tribunal Supremo se pronuncia sobre la tributación de la disolución de condominios cuando existe compensación al otro comuneroXavier Orfila Sans |
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Actualización de la Norma de Contabilidad NIIF para las PYMES. Noviembre 2022 |
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La constitución de nuevas empresas bajó un 3,2% en septiembre, según los notarios |
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Las pymes captan entre un 3% y un 4% menos de créditos que antes de la pandemia, según Cepyme |
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Un total de 311.259 empresas desaparecieron en 2020, el año de la pandemia |
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El Gobierno lanzará programas dotados con otros 356 millones para la formación digital de pymes |
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Economía sostenible: aprobadas nuevas reglas de información para multinacionales |
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El número de empresas que aumentará su inversión en la mejora del medioambiente se multiplica por cinco |
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El Gobierno incluye a las criptomonedas en el Código Penal como posible medio de fraude |
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Modificaciones a la NIFF 16: El EFRAG solicita comentarios sobre su borrador de recomendación de aprobación sobre responsabilidad por arrendamiento en una venta con arrendamiento posterior |
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El Gobierno lanza la primera convocatoria del programa Generación Digital Pymes, dotado con 356 millones |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
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Claves de los tres nuevos impuestos «anticrisis» |
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Renovación del certificado electrónico de la sede electrónica de la AEAT el 17 de noviembre |
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La deducción por vivienda en IRPF se pierde cuando la nueva hipoteca no guarda conexión directa con la anterior |
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Prolongar, en vía contenciosa la suspensión de la ejecución de la sanción tributaria, exige la solicitud expresa del recurrente ante el tribunal judicial |
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Inicio del plazo para declarar responsables solidarios en el momento en que ocurren los hechos de ocultación constitutivos del presupuesto de tal responsabilidad tributaria |
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Destacados |
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Normativa |
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Estatal |
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R Agricultura 10 Nov. 2022 (aplica mecanismo de transferencia de fondos del RD 948/2021, bases reguladoras ayudas estatales, proyectos de inversión, Plan de impulso de la sostenibilidad y competitividad de la agricultura y la ganadería -III-, PRTR) [BOE 16 de Noviembre de 2022] |
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Foral |
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Ley Foral 30/2022 de 8 Nov. CF Navarra (modificación de la Ley Foral 18/2021, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el año 2022) [BON 11 de Noviembre de 2022] |
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DF-Norma 3/2022, de 8 Nov. Gipuzkoa (suspensión de las reglas fiscales a aplicar por las entidades locales de Gipuzkoa en 2023 en materia de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera) [BOG 11 de Noviembre de 2022] |
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DF Normativo 6/2022, de 2 Nov. Bizkaia (modificación del IVA y de la Norma Foral 4/2022, de 22 Jun., del Impuesto sobre las Transacciones Financieras) [BOB 11 de Noviembre de 2022] |
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OF Economía y Hacienda 111/2022 de 25 Oct. CF Navarra (aprueba modelo 345 de Declaración informativa. Planes, Fondos de Pensiones y Sistemas Alternativos. Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados) [BON 14 de Noviembre de 2022] |
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Acuerdo Juntas Generales de 19 Oct. 2022 Bizkaia (ratificación del DF Normativo 5/2022, de 24 de agosto, por el que se adaptan medidas tributarias urgentes ante la evolución de la inflación) [BOB 10 de Noviembre de 2022] |
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Acuerdo Juntas Generales de 19 Oct. 2022 Bizkaia (ratificación del DF Normativo 4/2022, de 26 Jul., de medidas en el IVA y en el Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica, como consecuencia de la guerra de Ucrania) [BOB 10 de Noviembre de 2022] |
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Proyectos normativos |
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Proyecto de Orden por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial del Impuesto sobre el Valor Añadido |
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Proyecto de Orden por el que se modifica la Orden HAC/590/2021, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 490 de «Autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales» y se determina la forma y procedimiento para su presentación. |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V1899-22, de 1 de septiembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por vivienda habitual. Pérdida del derecho a continuar con la deducción practicada en supuestos en los que el obligado tributario cancele, parcial o total, de la deuda y en otro momento indeterminado posterior, sin conexión directa con dicha cancelación, contratara un nuevo préstamo o crédito, pudiendo ser incluso con la garantía de los mismos bienes o igual número de vencimientos que quedaban pendientes del precedente, sin concatenación entre ambos. |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, R, 18 Oct. 2022, Rec. 1617/2022SANCIONES TRIBUTARIAS. Procedimiento y recursos. Suspensión de la ejecución de las sanciones. La suspensión ex lege de las sanciones que se produce con ocasión de su impugnación en vía administrativa o económico-administrativa, no se mantiene en vía contencioso-administrativa por más tiempo que el establecido para interponer el correspondiente recurso en esta vía. Para obtener la suspensión durante el desarrollo del proceso contencioso-administrativo ha de solicitarse expresamente al tribunal de Justicia correspondiente, manteniéndose la suspensión hasta que se pronuncie el tribunal sobre la misma, debiendo estarse a los términos de la decisión judicial. FIJA CRITERIO. |
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Sentencias |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1308/2022, 14 Oct. 2022, Rec. 6321/2020PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA. Interpretación del artículo 67.2 LGT en su redacción originaria. Dies a quo del plazo de prescripción de la potestad de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias a los responsables solidarios incursos en la causa legal del art. 42.2 LGT. El plazo para declarar la responsabilidad solidaria- comienza a correr desde que ocurran los hechos que constituyan el presupuesto de tal responsabilidad, esto es, desde que los actos de transmisión u ocultación tuvieron lugar, con independencia del momento en que tenga lugar la declaración relativa a la obligación principal de la que aquélla es subordinada. |
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Noticias |
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Hacienda perdona las deudas pendientes inferiores a tres euros |
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La Hacienda alavesa recauda 2.106 millones de euros en los diez primeros meses del año, un 14,5% más que en 2021 |
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La recaudación en Bizkaia por tributos concertados hasta octubre asciende a 7.858,3 millones, un 10,1% más |
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Hacienda alavesa recuerda que exonerará temporalmente del TicketBai a quien acredite problema técnicos «excepcionales» |
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La Diputación Foral de Álava presenta unos presupuestos que aumentan la protección a familias y empresas y consolidan la inversión |
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La recaudación acumulada en Gipuzkoa crece un 6,8% hasta octubre respecto al mismo periodo del año anterior |
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Se publican los resultados de la carta de servicios de la última campaña de la renta |
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El Foro Global reporta que se han producido avances significativos en materia de transparencia e intercambio de información fiscal a nivel mundial y afirma que es necesario seguir trabajando |
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El presupuesto de la Diputación de Álava aumentará un 13% el próximo año y alcanzará los 650 millones de euros |
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Los incentivos fiscales de Bizkaia para el fomento de la cultura superan su paso por la Comisión de Juntas Generales |
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El Parlamento foral rechaza la deflactación progresiva de la tarifa del IRPF |
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Gobierno remarca como «temporal» el impuesto de grandes fortunas y amplía a banca extranjera el gravamen |
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Hacienda de Bizkaia dispondrá en 2023 de un presupuesto 149 millones, un 4,4% más, para la atención al contribuyente |
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Madrid aprueba una batería de deducciones fiscales por valor de 90 millones que llegarán a 700.000 contribuyentes |
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