Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
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Caso práctico sobre la modificación del tipo de gravamen del IS para sociedades pequeñas en 2023, y sus efectos en el cierre contable de 2022Gregorio Labatut Serer |
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Madrid aprueba la nueva regulación del régimen jurídico aplicable a las cooperativas que desarrollen su actividad principalmente en su territorio |
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¿Puedo recuperar el IVA de un cliente en concurso?Ainoa Iriarte Ibargüen |
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Aspectos más destacados de la Ley de Empleo (Ley 3/2023, 28 feb.) |
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IVA aplicable a la reforma integral de una vivienda municipal para destinarla al alquiler a familias jóvenes |
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La DGT cambia su criterio respecto a la aplicabilidad del tipo reducido en las obras realizadas en las viviendas de la Guardia Civil |
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Acceso de las editoriales de información técnica sobre automóviles a la información proporcionada por los fabricantes de vehículos sobre su reparación y mantenimiento |
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Para eximirse del pago la aseguradora no solo debe demostrar que el incendio del vehículo fue provocado, sino que lo fue por dolo o culpa grave del asegurado |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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Circular 1/2023 de 24 Feb., Banco de España, a entidades de crédito, sucursales y establecimientos financieros de crédito (sobre bonos garantizados y otros instrumentos de movilización de préstamos y modifica Circular 4/2017 y Circular 4/2019) [BOE 2 de Marzo de 2023] |
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R Banco de España 1 Mar. 2023 (se publican determinados tipos de interés oficiales de referencia del mercado hipotecario) [BOE 2 de Marzo de 2023] |
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R CNMC 23 Feb. 2023 (reglas de funcionamiento de los mercados diario e intradiario de energía eléctrica para su adaptación al régimen económico de energías renovables y evolución del comité de agentes del mercado) [BOE 3 de Marzo de 2023] |
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R Banco de España 2 Mar. 2023 (tipo de rendimiento interno mercado secundario de deuda pública de plazo entre dos y seis años por su consideración como uno de los tipos de interés oficiales de referencia del mercado hipotecario, Orden EHA/2899/2011) [BOE 3 de Marzo de 2023] |
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R Presidencia del Tribunal de Cuentas 27 Feb. 2023 (Acuerdo del Pleno de 23 Feb. 2023, modifica la Instrucción que regula la rendición telemática de la Cuenta General de las Entidades Locales y el formato de dicha Cuenta a partir del ejercicio 2015) [BOE 6 de Marzo de 2023] |
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Orden JUS/217/2023 de 23 Feb. (concede una subvención directa al Consejo General de la Abogacía Española en materia de prestación de la asistencia jurídica gratuita, para el ejercicio presupuestario 2023) [BOE 7 de Marzo de 2023] |
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R Banco de España 1 Mar. 2023 (índices y tipos de referencia aplicables para cálculo del valor de mercado en la compensación por riesgo de tipo de interés de los préstamos hipotecarios y para cálculo del diferencial del valor de mercado) [BOE 7 de Marzo de 2023] |
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Autonómica |
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R Cámara de Cuentas 17 Feb. 2023 CA Castilla-La Mancha (creación de la Sede y Del Registro Electrónico de la Cámara de Cuentas de Castilla-La Mancha) [DOCM 6 de Marzo de 2023] |
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D 17/2023 de 24 Feb. CA Valenciana (bases reguladoras de concesión directa de ayudas a empresas del sector agroalimentario afectadas por los incendios de julio y agosto de 2022) [DOCV 27 de Febrero de 2023] |
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D 2/2023 de 27 Feb. CA Valenciana (se declara el día 3 de marzo como Día de la Empresa Valenciana) [DOCV 28 de Febrero de 2023] |
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R Cortes 13 Feb. 2023 CA Castilla y León (relativa a la aprobación del plan anual de fiscalizaciones del Consejo de Cuentas de Castilla y León, ejercicio 2023) [BOCL 1 de Marzo de 2023] |
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L 3/2023, de 24 Feb. CA Castilla-La Mancha (modificación del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2002, de 19 de noviembre) [DOCM 3 de Marzo de 2023] |
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Ley 1/2023 de 24 Feb. CA Castilla y León (de Medidas Tributarias, Financieras y Administrativas) [BOCL 6 de Marzo de 2023] |
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Foral |
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Norma Foral 7/2023, de 22 Feb. Álava (modificación de la Norma Foral 23/2022, de 20 Dic., de ejecución del presupuesto del Territorio Histórico de Álava para el año 2023) [BOTHA 3 de Marzo de 2023] |
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Norma Foral 6/2023, de 22 Feb. Álava (aprobación de la Cuenta General del Territorio Histórico de Álava correspondiente al ejercicio 2020) [BOTHA 3 de Marzo de 2023] |
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Norma Foral 5/2023, 22 Feb. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 1/2023, de 7 Feb. de modificación del DF Normativo 12/1993, de 19 Ene., del IVA, de la Norma Foral 11/2003, de 31 Mar. del ITP y AJD y otras medidas) [BOTHA 3 de Marzo de 2023] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 86/2023, de 17 Feb. Gipuzkoa (modelo 620 de autoliquidación del ITP yAJD por la transmisión de medios de transporte usados, así como las formas de presentación e ingreso de la cuota resultante) [BOG 2 de Marzo de 2023] |
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Norma Foral 3/2023, de 15 Feb. Bizkaia (ratificación del Acuerdo Primero de la Comisión Mixta del Concierto Económico, de 17 Nov. 2022, y del Acuerdo Primero de la Comisión Mixta del Concierto Económico, de 27 Dic. de 2022) [BOB 1 de Marzo de 2023] |
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Orden Foral Hacienda, Finanzas y Presupuestos 111/2023, de 21 Feb. Álava (procedimiento para gestión y pago de la ayuda extraordinaria para sufragar el precio de determinados productos energéticos para las empresas de transporte por carretera) [BOTHA 1 de Marzo de 2023] |
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DF 4/2023, de 21 Feb. Álava (regulación para el año 2023 del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido) [BOTHA 1 de Marzo de 2023] |
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Europea |
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Regl. 2023/451 UE, de 25 Nov. 2022 (factores que han de ser tenidos en consideración por la autoridad competente y el colegio de supervisores al evaluar el plan de recuperación de las entidades de contrapartida central) [DOUEL 3 de Marzo de 2023] |
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Regl. 2023/450 UE, de 25 Nov. 2022 (completa Regl. (UE) 2021/23, relativa orden en que las ECC deben pagar indemnización del art.20.1, máximo años deben usar una proporción beneficios anuales para efectuar esos pagos y la proporción máxima del pago) [DOUEL 3 de Marzo de 2023] |
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Comunicación 2023/C 80/01 de 3 Mar. (Orientación sobre los planes de recuperación y resiliencia en el contexto de REPowerEU) [DOUEC 3 de Marzo de 2023] |
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Consultas |
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ICAC |
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Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 132 de diciembre 2022, (Web ICAC 7 de noviembre de 2022) Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasCONTABILIDAD. PYMES. Pago a proveedores. Información que debe incorporarse en la memoria de las cuentas anuales tras la publicación en el BOE de la Ley 18/2022, de 28 sep., de creación y crecimiento de empresas. Sólo las entidades que elaboren la memoria en modelo normal deberán incluir de forma expresa en la memoria, información sobre su periodo medio de pago a proveedores, junto con el resto de información previsto por la Ley 18/2022. |
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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 132 de diciembre 2022, (Web ICAC 7 de noviembre de 2022) Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasCONTABILIDAD. Normas de valoración y registro. Agrupaciones de empresas sin personalidad jurídica. Las entidades que carecen de personalidad jurídica no están obligadas a formular cuentas anuales a efectos mercantiles, sin perjuicio de que a los efectos de atender otro tipo de obligaciones como puedan ser las de índole fiscal) deban llevar un reflejo documental de su actividad, en cuyo caso habrá que estar a lo previsto por la normativa correspondiente. El control interno puede basarse en registros cuya confección sea realizada de forma similar a los libros de contabilidad que resultan obligatorios para las empresas. |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V2350-22, de 14 de noviembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO- Tipo impositivo aplicable. Reforma integral de una vivienda municipal para destinarla al alquiler como vivienda a familias jóvenes del municipio. No siendo el destinatario de la ejecución de obra la persona física que va a utilizar la vivienda, sino un ayuntamiento que lo va a destinar a su arrendamiento como empresario o profesional, no procede la aplicación del tipo reducido tributando la operación al tipo general del 21%. Bonificación del Impuesto destinada a las obras de rehabilitación de viviendas. En caso de cumplimiento de los requisitos exigidos para aplicar tal bonificación si el sujeto pasivo, que es la contratista adjudicataria de la ejecución de obra hubiera repercutido el tipo general del Impuesto cuando resultaba procedente el tipo reducido del 10%,; la repercusión y el ingreso efectuado podrían calificarse como ingresos indebidos. |
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Consulta Vinculante V2442-22, de 28 de noviembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. Instalación de dispositivos de individualización de contadores de calefacción en las viviendas de los empleados de una Comandancia de la Guardia Civil. Aplicabilidad del tipo reducido del impuesto. CAMBIO DE CRITERIO. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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DGSJFP, R, 16 Ene. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Negativa del registrador a reservar una denominación. Identidad absoluta de la denominación solicitada con otra que consta previamente inscrita. El consentimiento de la sociedad cuya denominación inscrita coincide con la solicitada no excluye la prohibición de identidad. |
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DGSJFP, R, 30 Ene. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Falta de acreditación de la concurrencia de los requisitos necesarios para la celebración de la junta universal. En el acta consta la asistencia de los socios que representan la totalidad del capital social; sin embargo, no queda reflejada en ella una secuencia específica donde los concurrentes hubieran aceptado por unanimidad conceder al cónclave el carácter de junta universal y acordado los puntos del orden del día de la sesión. |
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Sentencias |
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TJUE, Sala Octava, S, 27 Oct. 2022, C-390/2021COMPETENCIA DESLEAL. Demanda contra Peugeot y PSA con el fin de obligarles a cobrar a las editoriales de información técnica los mismos importes que los cobrados a los talleres de reparación por el acceso a la información relativa a la reparación y el mantenimiento de los vehículos. CUESTIONES PREJUDICIALES. La obligación que el art. 61.1 del Reglamento 2018/858/UE, de 30 de mayo de 2018, sobre la homologación y la vigilancia del mercado de los vehículos de motor, impone a los fabricantes de automóviles de facilitar un acceso no discriminatorio a la información sobre la reparación y el mantenimiento de los vehículos incluye la obligación de permitir a las editoriales de información técnica tratar y explotar esa información para sus actividades, sin otros requisitos que los establecidos en ese Reglamento. El concepto de «importe razonable y proporcionado» del art. 63 del Reglamento permite a los fabricantes de automóviles cobrar un importe que vaya más allá de los costes soportados por el acceso a esa información, siempre que tal importe no resulte disuasivo. |
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AP Ciudad Real, Sección 2ª, S 288/2022, 25 May. 2022, Rec. 669/2020CONTRATO DE SEGURO. Reclamación a la aseguradora por el incendio del vehículo asegurado. Estimación de la demanda. El actor ha acreditado la vigencia de la póliza, el incendio determinante del daño que la cubre, y el importe concreto del daño del vehículo que reclama. Es la compañía demandada la que, para eximirse del pago, debe acreditar, de forma entera y cumplida, que ha mediado dolo o culpa grave del asegurado; es decir, no ya que el incendio fuera provocado, sino que lo fuera por dolo o culpa grave del actor. Pero nada prueba la demandada, pues la sospecha sin mayor justificación ni llena el dolo ni la culpa grave del asegurado, siendo insuficientes las meras inferencias de su perito, cuyo dictamen ni siquiera se sometió a contradicción en el plenario, pues no acudió personalmente a la vista oral. |
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Noticias |
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El 58% de las cooperativas de trabajo constituidasen 2022 las impulsaron mujeres |
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Hacienda saca a consulta pública la norma para adoptar el impuesto mínimo global a multinacionales |
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Las empresas familiares reclaman al Gobierno respeto a la libertad empresarial |
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WhatsApp se compromete con la Comisión UE a mejorar la información que ofrece a sus usuarios y a no facilitar sus datos a terceros, incluido Facebook |
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Grandes empresas acuerdan un marco para diseñar una IA generativa más responsable |
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Las empresas que venden su producto en envase tienen hasta fin de mes para inscribirse en el Registro de Productores |
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Proyecto de Norma: Tercera edición de la Norma de Contabilidad NIIF para las PYMES |
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Estadísticas judiciales de 2022: litigios marcados por los principales retos del mundo contemporáneo |
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El Parlamento Europeo aprueba las propuestas legislativas de la Comisión para la digitalización de la cooperación judicial en la Unión Europea |
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Perdonan a un farmacéutico de 63 años una deuda de cinco millones por la ley de segunda oportunidad |
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El Ministerio de Justicia habilita el acceso al Expediente Judicial Electrónico para la ciudadanía y las empresas |
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La Audiencia Nacional anula una sanción de cinco millones de euros impuesta por la AEPD |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
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La DGT responde a cuestiones sobre el Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables |
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IVA aplicable a la refacturación de los gastos de energía eléctrica por la arrendadora propietaria de un edificio de oficinas y locales comerciales a sus inquilinos |
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El ex cónyuge beneficiario del seguro de vida tributa por Sucesiones como un extraño |
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Límites a la deducción como gasto de las hipotecas sobre bienes cuya titularidad determina la sujeción por obligación real al Impuesto sobre el Patrimonio |
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Destacados |
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Normativa |
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Estatal |
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Corrección de errores L 38/2022 de 27 Dic. (gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito yque crea el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, y modifican normas tributarias) [BOE 4 de Marzo de 2023] |
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Corrección de errores de la L 31/2022 de 23 Dic. (Presupuestos Generales del Estado para el año 2023) [BOE 2 de Marzo de 2023] |
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Corrección de errores OM HFP/1259/2022 de 14 Dic. (precios medios de venta del ITPyAJD, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte) [BOE 4 de Marzo de 2023] |
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Autonómica |
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Ley 1/2023 de 24 Feb. CA Castilla y León (de Medidas Tributarias, Financieras y Administrativas) [BOCL 6 de Marzo de 2023] |
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Ley 1/2023 de 23 Feb. CA Murcia (regula el reconocimiento de la condición de familia monoparental) [BORM 8 de Marzo de 2023] |
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Foral |
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Norma Foral 7/2023, de 22 Feb. Álava (modificación de la Norma Foral 23/2022, de 20 Dic., de ejecución del presupuesto del Territorio Histórico de Álava para el año 2023) [BOTHA 3 de Marzo de 2023] |
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Norma Foral 6/2023, de 22 Feb. Álava (aprobación de la Cuenta General del Territorio Histórico de Álava correspondiente al ejercicio 2020) [BOTHA 3 de Marzo de 2023] |
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Norma Foral 5/2023, 22 Feb. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 1/2023, de 7 Feb. de modificación del DF Normativo 12/1993, de 19 Ene., del IVA, de la Norma Foral 11/2003, de 31 Mar. del ITP y AJD y otras medidas) [BOTHA 3 de Marzo de 2023] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 86/2023, de 17 Feb. Gipuzkoa (modelo 620 de autoliquidación del ITP yAJD por la transmisión de medios de transporte usados, así como las formas de presentación e ingreso de la cuota resultante) [BOG 2 de Marzo de 2023] |
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Orden Foral Economía y Hacienda 10/2023 de 13 Feb. CF Navarra (modifica Órdenes Forales 27/2009 de 27 Feb. modelo 189 «Declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas», y 80/2013, de 1 Mar. modelo 720) [BON 28 de Febrero de 2023] |
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Orden Foral Economía y Hacienda 3/2023 de 16 Ene. CF Navarra (aprueba los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones usados, aplicables en la gestión de los ISyD, sobre TP y AJD y especial sobre determinados Medios de Transporte) [BON 22 de Febrero de 2023] |
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Orden Foral Economía y Hacienda 9/2023 de 10 Feb. CF Navarra (actualiza para 2023 los importes establecidos en el artículo 68 del TR de la Ley Foral del IRPF relativos a deducciones por pensiones de viudedad y jubilación) [BON 7 de Marzo de 2023] |
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R Hacienda Foral 2/2023 de 17 Feb. CF Navarra (aprueba valores de bienes inmuebles inscritos en el Registro de la Riqueza Territorial con posterioridad a 30 noviembre 2022, correspondientes al mismo año, que obren en el registro a 27 febrero 2023) [BON 24 de Febrero de 2023] |
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Proyectos normativos |
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Proyecto de orden por la que se aprueba el modelo 151 de Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para contribuyentes del régimen especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español, así como el modelo 149 de Comunicación para el ejercicio de la opción por tributar por dicho régimen y se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes. |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V0005-23, de 2 de enero de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Base imponible. Refacturación de gastos de energía eléctrica del arrendador de un edificio de oficinas y locales comerciales a sus arrendatarios. Características determinantes de los denominados suplidos. Se trata de sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente, en virtud de mandato expreso del mismo, y por ello, cuando se habla de sumas pagadas en nombre propio, aunque sea por cuenta de un cliente, no procede la exclusión de la base imponible del impuesto de la correspondiente partida por no ajustarse a la definición de “suplido». |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, R, 31 Ene. 2023, Rec. 4219/2021IMPUESTO SOBRE SUCESIONES. Hecho imponible. Beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida: ex-cónyuge. Disuelto el matrimonio con anterioridad al fallecimiento del asegurado, la reclamante no puede acogerse a los beneficios fiscales que los artículos 20.2 y 22.2 de la LISD reconocen para el cónyuge, puesto que no ostentaba tal condición en la fecha de devengo al haberse extinguido el vinculo matrimonial. Entenderlo de otro modo implicaría crear la ficción jurídica de que una vez celebrado el matrimonio por los contrayentes, estos tendrían la consideración de cónyuges únicamente a efectos del Impuesto sobre sucesiones y donaciones durante toda su vida, lo que resulta absurdo e incongruente con el resto del ordenamiento jurídico, dado que una vez finalizado el matrimonio cesan tanto los derechos y deberes entre las partes del mismo, como sus efectos frente a terceros, ente ellos la Administración. |
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Sentencias |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 167/2023, 13 Feb. 2023, Rec. 4647/2021INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. Delimitación de la base imponible. Valor del patrimonio neto del sujeto pasivo que tributa por obligación real. La BI está vinculada al propio bien y derecho radicado en territorio español, cuya titularidad determina el hecho imponible. Por eso, tan solo se pueden deducir las cargas y gravámenes que afecten a esos bienes y derechos de los que sea titular y radiquen en España o pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español, y las deudas por capitales invertidos en los indicados bienes. La constitución de una hipoteca sobre el bien cuya titularidad determina la sujeción por obligación real no puede confundirse con la deuda personal por un préstamo en cuya seguridad y garantía de pago ha sido contraída dicha hipoteca. |
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Noticias |
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Hacienda saca a consulta pública la norma para adoptar el impuesto mínimo global a multinacionales |
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Se publica el Manual de divulgación de renta y patrimonio para su consulta o descarga |
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