Usted quiere donar varios bienes a su hijo, con la particularidad de que entre ellos hay un inmueble situado en otra comunidad autónoma. Vea cómo actuar para que su hijo tribute lo mínimo posible por dicha donación…
FRACCIONAR LA DONACIÓN
Progresividad.Si usted va a donar varios bienes a un hijo, la forma en la que instrumente dicha donación puede suponer ahorros en el Impuesto sobre Donaciones (ISD) del beneficiario. Dado que el ISD es progresivo (el tipo de gravamen medio es mayor cuanto mayor es el valor de lo donado), una forma sencilla de tributar menos es fraccionar la transmisión en varias donaciones. Apunte. Por ejemplo, si usted desea donar 75.000 euros de un plazo fijo y un local valorado en 200.000 euros, le conviene realizar ambas donaciones en momentos diferentes (en ese caso deberá efectuar dos liquidaciones de ISD separadas).
Acumulación.Eso sí: para obtener el ahorro será preciso que entre una donación y la otra deje transcurrir más de tres años. ¡Atención! Cuando una persona recibe varias donaciones de un mismo donante dentro de un plazo de tres años (contados desde la primera donación hasta la última), la segunda donación y las posteriores deben tributar aplicando el tipo medio de gravamen que corresponda a las donaciones acumuladas.
No puedo esperar.En cualquier caso, si no quiere esperar tanto y decide realizar la segunda donación con poco tiempo de diferencia, todavía obtendrá ahorros en el ISD, ya que el tipo de gravamen por las donaciones acumuladas se aplica a la segunda y siguientes donaciones pero no a la primera (para más información, “Fraccione la donación en varios pagos”, Apuntes & Consejos Impuestos, año 21, número 14, página 3, 05-04-2022 ).
ISD DE VARIAS COMUNIDADES
Inmueble en otra comunidad.Si la donación incluye un inmueble situado en una comunidad autónoma distinta a la de la residencia del beneficiario, éste deberá presentar dos liquidaciones: una en la comunidad autónoma en la que esté situado el inmueble (por el valor de éste) y otra en la comunidad autónoma en la que haya residido más tiempo en los últimos cinco años (por el valor del resto de los bienes). ¡Atención! Y en este caso también pueden obtenerse ahorros eligiendo correctamente el orden de las donaciones.
Ejemplo.En general, saldrá más a cuenta donar en primer lugar los bienes que estén sujetos a una normativa más gravosa. Vea un ejemplo si su hijo reside en Asturias y el local que va a donarle está situado en Cataluña. Apunte. Dado que la tributación por ISD es más gravosa en Asturias (en Cataluña, en donaciones de padres a hijos la tarifa del ISD es más reducida), le interesará donarle primero el dinero de la cuenta y después el local. Vea el ISD en cada caso:
- Opción 1 . Le dona el local situado en Cataluña y el dinero en el mismo acto.
- Opción 2 . Le dona primero el local y, al cabo de dos meses, el dinero.
- Opción 3 . Le dona primero el dinero y después le dona el local.
| Concepto | Opción 1 | Opción 2 | Opción 3 |
| Cataluña | |||
| Base ISD | 200.000 | 200.000 | 200.000 |
| Tipo medio | 5,54% (1) | 5% (2) | 5,54% |
| Cuota ISD | 11.080 | 10.000 | 11.080 |
| Asturias | |||
| Base ISD | 75.000 | 75.000 | 75.000 |
| Tipo medio | 12,18% (1) | 12,18% | 5,6% (2) |
| Cuota ISD | 9.135 | 9.135 | 4.200 |
| Total ISD | 20.215 | 19.135 | 15.280 |
Tipo medio aplicable sobre una base teórica de 275.000 euros. Dicho tipo es el que después se aplica en la liquidación de ISD de cada comunidad autónoma sobre el valor de los bienes donados que deben tributar en ella.
Tipo aplicable por ser la primera liquidación de ISD y no tener en cuenta todavía la segunda donación. Recuerde que el tipo medio se aplica a la segunda y posteriores donaciones acumuladas, pero no a la primera.
Si por la donación su hijo va a tener que tributar en dos comunidades autónomas diferentes, en general pagará menos ISD si dona primero los bienes que correspondan a la comunidad donde se tribute más.