Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
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Caso práctico sobre adquisición de la totalidad de las acciones o participaciones de una sociedad y su posterior fusiónGregorio Labatut Serer |
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En marcha la nueva regulación sobre facturas electrónicasAinoa Iriarte Ibargüen |
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Del SEPE a la nueva Agencia Español de Empleo: claves de su transformación |
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Impacto en el IVA de la reversión en favor del arrendador de las obras no necesarias realizadas por el arrendatario |
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Deducción de la ganancia patrimonial obtenida por la venta de acciones no cotizadas en bolsa de los honorarios del abogado que intermedie en dicha operación |
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Alcance del deber de exhibición de pruebas por el demandado en los procesos sobre el cártel de camiones |
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Condenada una empresa por verter expresiones desafortunadas contra un sindicato |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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RD 174/2023 de 14 Mar. (regula la concesión directa de subvenciones a centros de innovación digital dentro del Programa de Apoyo a los Digital Innovation Hubs (PADIH) [BOE 15 de Marzo de 2023] |
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RD 175/2023 de 14 Mar. (modifica RD 1084/2015, desarrollo Ley 55/2007, del Cine, y Orden CUL/1772/2011, procedimientos cómputo espectadores de películas y obligaciones y funcionalidades técnicas programas informáticos de control de asistencia) [BOE 15 de Marzo de 2023] |
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OM PCM/240/2023 de 9 Mar. (crea y regula el Comité Antifraude del Plan de Recuperación del Consejo de Administración del Patrimonio Nacional y determinan su composición y funciones) [BOE 11 de Marzo de 2023] |
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R Banco de España 7 Mar. 2023 (modificación de la R 25 Ene. 2008, de aprobación de las cláusulas generales aplicables al Servicio de Liquidación de Depósitos Interbancarios) [BOE 13 de Marzo de 2023] |
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R Tesoro y Política Financiera 6 Mar. 2023 (resultados de las subastas de Bonos y Obligaciones del Estado celebradas el día 2 de marzo de 2023) [BOE 13 de Marzo de 2023] |
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R Tesoro y Política Financiera 10 Mar. 2023 (se disponen determinadas emisiones de Obligaciones del Estado en el mes de marzo de 2023 y se convocan las correspondientes subastas) [BOE 13 de Marzo de 2023] |
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R Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal, AAI R 8 Mar. 2023 (Acuerdo de prórroga del Convenio de colaboración con el Colegio de Registradores de la Propiedad y Mercantiles para consulta de la titularidad real de sociedades mercantiles) [BOE 10 de Marzo de 2023] |
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Autonómica |
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R Hacienda 28 Feb. 2023 CA Asturias (octava modificación de R 4 Jul. 2006, que establece los códigos que definen la clasificación económica de los gastos e ingresos de los presupuestos generales del Principado) [BOPA 14 de Marzo de 2023] |
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D 18/2023 de 2 Mar. CA Asturias (de Ordenación de Establecimientos Hoteleros) [BOPA 14 de Marzo de 2023] |
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L 5/2023, de 8 Mar. CA Illes Balears (sociedades cooperativas) [BOIB 14 de Marzo de 2023] |
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L 8/2023, de 10 Mar. CA Castilla-La Mancha (modificación de la Ley 3/2008, de 12 de junio, de Montes y Gestión Forestal Sostenible) [DOCM 14 de Marzo de 2023] |
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R EMT/808/2023 de 7 Mar. CA Cataluña (calendario de actividades feriales del año 2023) [DOGC 13 de Marzo de 2023] |
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Ley 7/2023 de 23 Feb. CA Aragón (medidas para la implantación y desarrollo en Aragón de tecnologías en la nube -tecnologías cloud-) [BOA 13 de Marzo de 2023] |
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DL 2/2023, de 8 mar., CA Extremadura (medidas urgentes de impulso a la inteligencia artificial) [DOE 10 de Marzo de 2023] |
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Ley 4/2023 de 7 Mar. CA La Rioja (modifica la Ley 16/2022, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de La Rioja para el año 2023) [BOLR 9 de Marzo de 2023] |
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R EMT/733/2023 de 2 Mar. CA Cataluña (bases reguladoras de las subvenciones a inversiones empresariales de alto impacto) [DOGC 8 de Marzo de 2023] |
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Orden ICD/207/2023 de 25 Feb. CA Aragón (bases de ayudas para Proyectos de Eficiencia Energética y Economía Circular de las Empresas Turísticas en el marco del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia) [BOA 8 de Marzo de 2023] |
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O MED/03/2023, de 1 mar., CA Cantabria (se establecen las normas que regulan el ejercicio del marisqueo a flote) [BOC 8 de Marzo de 2023] |
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Foral |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 113/2023, de 10 Mar. Gipuzkoa (modificación de la Orden Foral 88/2022, de 11 Feb., por la que se aprueba el modelo 179, «Declaración informativa de la cesión de uso de viviendas para uso turístico») [BOG 15 de Marzo de 2023] |
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DF 9/2023, de 7 Mar. Álava (precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones, a efectos del ITP y AJD, del IS y D y del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte) [BOTHA 15 de Marzo de 2023] |
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DF 22/2023, de 7 Mar. Bizkaia (modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Reglamento de Gestión de los Tributos del Territorio Histórico de Bizkaia) [BOB 10 de Marzo de 2023] |
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DF Normativo 1/2023, de 28 Feb. Bizkaia (medidas tributarias en el IVA, en el Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica, en el IRNR, y en las tarifas del IAE) [BOB 8 de Marzo de 2023] |
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Europea |
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Regl. 2023/511 UE, de 24 Nov. 2022 (completa Regl. (UE) n.º 575/2013 respecto normas técnicas para el cálculo de exposiciones ponderadas por riesgo de los organismos de inversión colectiva con arreglo al enfoque basado en el mandato) [DOUEL 9 de Marzo de 2023] |
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Consultas |
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ICAC |
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Consulta de Auditoría núm. 1 del BOICAC 132 de diciembre 2022 (Web ICAC 21 de diciembre de 2022) Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasAUDITORÍA DE CUENTAS. Consideración de determinadas entidades como de interés público: entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios y plantilla media durante dos ejercicios consecutivos, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, es superior a 2.000.000.000 de euros y a 4.000 empleados. Para considerar si la entidad es EIP debe atenderse a las cifras de sus cuentas individuales. Por tanto, si una entidad individual adquiere la condición de EIP, por cumplir la condición señalada, el grupo al que pertenece adquirirá tal condición únicamente en el caso de que dicha entidad sea la matriz del grupo |
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Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 132 de diciembre 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasCONTABILIDAD. Tratamiento contable del precio contingente en la adquisición de una inversión en el patrimonio de una empresa que no es del grupo. Modelo de contraprestación contingente que debe aplicarse cuando se adquieren instrumentos financieros cuya valoración posterior sigue el criterio del coste. Examen de los dos criterios de registro posibles. |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V2427-22, de 23 de noviembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Contrato de arrendamiento para uso distinto de vivienda en el que se pacta un período de carencia y la posibilidad de que el arrendatario realice obras no necesarias, las cuales, podrán revertir a favor del arrendador al término del contrato sin pago de contraprestación alguna por parte de éste. Consideración de las obras como bienes de inversión que deberán ser objeto de regularización. Repercusión del impuesto por parte del arrendatario al tipo general del 21% a la finalización del contrato. |
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Consulta Vinculante V2113-22, de 6 de octubre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancia patrimonial. Gastos de abogado. Una vez obtenido el valor de transmisión de las acciones en los términos que establece el artículo 37.1.b) de la Ley 35/2006, cabe afirmar que de este valor de transmisión podrán deducirse —en aplicación de lo dispuesto en el también reproducido artículo 35.2— los gastos objeto de consulta, esto es, los honorarios de abogado contratado por el consultante para negociar la operación de venta, siempre que la intervención del letrado se corresponda con labores relacionadas con la propia operación de venta de las acciones; circunstancia que no cabría apreciar respecto a labores relacionadas con la intervención profesional del abogado para solventar discrepancias que pudiera venir manteniendo el consultante con los restantes socios o con la sociedad por otros asuntos ajenos a los correspondientes a la negociación de la transmisión de las acciones. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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DGSJFP, R, 31 Ene. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anuales. Se deniega su práctica. No vienen acompañadas del formulario relativo a la declaración de identificación del titular real a que se refiere la Orden de JUS/794/2021. Tratándose de una obligación legal cuya materialización se produce con el depósito de cuentas anual, el registrador ostenta competencia para rechazar dicho depósito si las cuentas anuales no vienen acompañadas de los documentos que resultan de los modelos oficiales. |
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DGSJFP, R, 22 Nov. 2022REGISTRO DE LA PROPIEDAD. Inscripción de escritura de donación en cuyo otorgamiento interviene la sociedad donante representada por su administrador único. La circunstancia de que sea obligatoria la inscripción en el Registro Mercantil de los nombramientos de cargos sociales o poderes generales no significa que dicha inscripción deba realizarse necesariamente con carácter previo para la inscripción en el Registro de la Propiedad de los actos o contratos otorgados en ejercicio de dicha representación. Por tanto, la calificación impugnada no puede ser mantenida, toda vez que la objeción del registrador se refiere únicamente a la falta de inscripción en el Registro Mercantil del nombramiento del administrador de la sociedad donante. |
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Sentencias |
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TJUE, Sala Segunda, S, 10 Nov. 2022, C-163/2021DEFENSA DE LA COMPETENCIA. Cártel de camiones. Acuerdos colusorios sobre la fijación de precios e incrementos de precios de los camiones en el Espacio Económico Europeo. Solicitud de acceso a pruebas que están en poder de los fabricantes, con el fin de cuantificar el incremento artificial de los precios. CUESTIONES PREJUDICIALES. La referencia en art. 5.1, párrafo primero, de la Directiva 2014/104/UE, de 26 de noviembre de 2014, sobre normas por las que se rigen las acciones por infracciones del Derecho de la competencia, a la exhibición de pruebas en poder del demandado o de un tercero comprende también las pruebas que deban crear ex novo, mediante la agregación o clasificación de información, conocimientos o datos que estén en su poder, siempre que se respete el deber de limitar la exhibición de pruebas a lo que sea pertinente, proporcionado y necesario. |
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TSJ País Vasco, Sala de lo Social, S 1209/2022, 7 Jun. 2022, Rec. 972/2022LIBERTAD SINDICAL. Colisión con la libertad de expresión. La empresa publica en la newletter una comunicación interna en la que contesta a un artículo de prensa del sindicato, en pleno proceso de elecciones sindicales. A pesar de que podría ser legítima la respuesta de la compañía ante las falsas noticias publicadas, que atentaron contra su imagen, se considera vulnerado el derecho a la libertad sindical por cuanto se emitieron expresiones desafortunadas susceptibles de disuadir a los trabadores de votar al sindicato actor. Se trata de una injerencia en el proceso electoral. Indemnización de 1.000 €. |
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Noticias |
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El Gobierno permitirá a Hacienda examinar la contabilidad mercantil en un proceso de comprobación limitada |
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Adiós al dinero en efectivo: la tarjeta bancaria ya es la opción favorita del 90% de los compradores |
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El EFRAG publica el conjunto de bases para las conclusiones de su primera serie de proyectos de Normas europeas para la elaboración de memorias de sostenibilidad (ESRS) |
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Seis CCAA tardan más de un mes en pagar a sus proveedores al cierre de 2022, con Aragón a la cabeza |
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El Periodo Medio de Pago a Proveedores se sitúa por primera vez por debajo de los 30 días en todas las Administraciones Públicas |
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El acuerdo europeo sobre transporte internacional de mercancías peligrosas entrará en vigor el 1 de julio |
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Solo el 35% de los cargos de alta dirección son ocupados por mujeres |
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La constitución de nuevas sociedades se dispara un 15,3% en enero, según los notarios |
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Una de cada tres trabajadoras consideran «insuficientes» las medidas de igualdad en sus empresas |
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El número de pymes en concurso aumentó un 23,6% interanual en el último trimestre de 2022, según Cepyme |
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Unas 48.000 empresas que presentan sus cuentas anuales en los registros mercantiles pueden considerarse zombis |
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La creación de empresas se dispara un 15,6% en enero y las disoluciones marcan récord desde 2019 |
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Cepyme prevé que la tendencia a la presentación de concursos se mantendrá «elevada» |
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Siete conclusiones clave del Simposio de Sostenibilidad de las NIIF |
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El Supremo avala que las empresas obliguen a sus trabajadores a fichar cuando salen a fumar o al café |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
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Nuevos modelos para la declaración de la renta de los profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español |
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Regularización de los gastos del administrador por cotizaciones excesivas |
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Regularización de los gastos del administrador por cotizaciones adicionales |
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Regularización cuota RETA: gasto deducible adicional |
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Regularización cuota RETA: minoración del gasto deducible |
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Obtención del número de referencia para la Campaña de Renta 2022 |
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La DGT rechaza que una empresa dedicada a la obra civil que realiza instalaciones fotovoltaicas registre de forma parcial las facturas |
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La inicial opción tributaria no es irrevocable si obedece a la modificación sustancial en las circunstancias que llevaron a su ejercicio |
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La regularización de situaciones tributarias contra los contribuyentes a los que la ley de cada tributo no impone obligaciones tributarias materiales no es factible |
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Destacados |
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Normativa |
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Autonómica |
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L 5/2023, de 8 Mar. CA Illes Balears (sociedades cooperativas) [BOIB 14 de Marzo de 2023] |
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Ley 4/2023 de 7 Mar. CA La Rioja (modifica la Ley 16/2022, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de La Rioja para el año 2023) [BOLR 9 de Marzo de 2023] |
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Ley 5/2023 de 23 Feb. CA Aragón (modifica la Ley 4/2008 de 17 Jun. de medidas a favor de las Víctimas del Terrorismo) [BOA 13 de Marzo de 2023] |
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DL 4/2023 de 10 Mar. CA Valenciana (modificación del Decreto Legislativo 2/2015, de 15 de mayo, del Consell, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de cooperativas de la Comunitat Valenciana) [DOCV 14 de Marzo de 2023] |
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Orden Economía, Hacienda y Empleo 23 Feb. 2023 CA Madrid (procedimiento para la elaboración, presentación y pago electrónico y modelos de autoliquidación correspondientes a los impuestos gestionados por la Comunidad) [BOCM 14 de Marzo de 2023] |
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R ECO/784/2023 de 7 Mar. CA Cataluña (criterios generales del Plan de control tributario de la Agencia Tributaria de Cataluña para el 2023) [DOGC 10 de Marzo de 2023] |
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R Tributos 2 Mar. 2023 CA Madrid (directrices generales del Plan Anual de Control Tributario de 2023) [BOCM 13 de Marzo de 2023] |
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Corrección de errores de la Orden Hacienda y Administración Pública 23 Dic. 2022 CA Galicia (normas de gestión y liquidación del impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos -Idires-) [DOG 13 de Marzo de 2023] |
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Foral |
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DF 22/2023, de 7 Mar. Bizkaia (modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Reglamento de Gestión de los Tributos del Territorio Histórico de Bizkaia) [BOB 10 de Marzo de 2023] |
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DF 9/2023, de 7 Mar. Álava (precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones, a efectos del ITP y AJD, del IS y D y del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte) [BOTHA 15 de Marzo de 2023] |
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DF Normativo 1/2023, de 28 Feb. Bizkaia (medidas tributarias en el IVA, en el Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica, en el IRNR, y en las tarifas del IAE) [BOB 8 de Marzo de 2023] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 113/2023, de 10 Mar. Gipuzkoa (modificación de la Orden Foral 88/2022, de 11 Feb., por la que se aprueba el modelo 179, «Declaración informativa de la cesión de uso de viviendas para uso turístico») [BOG 15 de Marzo de 2023] |
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Proyectos normativos |
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Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden HFP/823/2022, de 24 de agosto, por la que se aprueba el modelo 345 de “Declaración Informativa. Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados,Planes individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaración anual partícipes,aportaciones y contribuciones” y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación y se modifica la orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187 de “declaración informativa.Acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de IRPF, IS e IRNR en relación con rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones y derechos de suscripción. |
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Proyecto de Ley de los Mercados de Valores y de los Servicios de Inversión |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V0095-23, de 30 de enero de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Imputación temporal. Empresa dedicada a la obra civil que realiza instalaciones fotovoltaicas por las que emite facturas de importe elevado que va a cobrar según certificaciones de obra. Aplicación del criterio de devengo pese a que esto provoque graves problemas financieros. Los ingresos deberán integrarse en la base imponible del Impuesto correspondiente al ejercicio económico en el que los mismos se hayan devengado. |
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AEAT |
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Criterios de la Agencia Tributaria sobre la declaración de bienes y derechos en el extranjero. Preguntas frecuentes modelo 720Agencia Estatal de Administración TributariaDECLARACIÓN DE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO. Respuesta de la AEAT a las preguntas más frecuentes en relación a la confección del modelo 720: si es posible utilizar el mismo modelo para declarar las tres obligaciones de información, sobre situaciones de cotitularidad de cuenta bancaria, de inmuebles en el extranjero, opciones sobre acciones, si existe perioricidad en la presentación del modelo, entre otras muchas. Inclusión de ejemplos prácticos para mayor comprensión de las diferentes situaciones que se exponen. |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, R, 23 Ene. 2023, Rec. 7110/2021GESTIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones de comprobación del Impuesto sobre Sociedades. Competencia de los órganos de inspección sobre obligados tributarios acogidos a los regímenes especiales de la Ley 27/2014, del IS. Legitimidad del órgano de gestión para practicar el acuerdo de liquidación por razón del objeto de comprobación. Las actuaciones que impliquen investigaciones o comprobaciones sólo pueden ser desarrolladas por los órganos de gestión tributaria si no suponen la valoración de la aplicabilidad o no del régimen especial, ni una investigación, comprobación o pronunciamiento sobre cuestiones que afecten al citado régimen. Criterio reiterado. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Solicitud de rectificación. Libertad de amortización como derecho u opción. En caso de que se produzca una modificación sustancial en las circunstancias que llevaron al ejercicio de una u otra opción, deberá otorgarse al contribuyente la posibilidad de mudar la opción inicialmente emitida. |
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Sentencias |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 204/2023, 17 Feb. 2023, Rec. 1965/2021INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTOS EN MATERIA DE MEDIO AMBIENTE. Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertedero. Sujeto pasivo. La administración no puede girar la liquidación directamente al contribuyente, como sujeto pasivo de la obligación tributaria, en lugar de al sustituto del contribuyente, en aquellos impuestos en los que por imposición de la ley y en lugar del contribuyente es su sustituto quien resulta obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma. Reclamación procedente. En el caso, la Administración se ha dirigido contra el obligado tributario, sobre la base de una «exoneración» del sustituto del contribuyente, sina base legal en que sustentar tal regularización tributaria. |
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Noticias |
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Diputación de Álava colaborará con la Agencia Estatal Tributaria para intercambiar información y gestión de impuestos |
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El Supremo avala la retroactividad de los impuestos durante el mismo año de su aprobación |
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La Hacienda de Bizkaia recauda hasta febrero 2.110,56 millones, un 16% más que en 2022 |
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El Gobierno simplificará la corrección de errores en las declaraciones de impuestos de los contribuyentes |
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El IMV, la prestación social que más quejas recibe ante el Defensor del Pueblo |
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El Gobierno permitirá a Hacienda examinar la contabilidad mercantil en un proceso de comprobación limitada |
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La recaudación acumulada en Gipuzkoa sube un 1,9% hasta febrero respecto al mismo periodo del año anterior |
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La Hacienda alavesa iniciará la campaña de la renta el 3 de abril y se desarrollará hasta el 26 de junio |
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El futuro impuesto mínimo del 15% a multinacionales augura el final de los tributos a banca y energéticas |
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Los impuestos ambientales de Euskadi crecieron un 13,9% en Euskadi en 2021, hasta los 1.363 millones |
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El TC avala la regulación por Real Decreto-Ley del impuesto de plusvalía y desestima el recurso de inconstitucionalidad del PP |
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El TC por unanimidad avala el Real Decreto-Ley 12/2021 sobre el régimen fiscal de las producciones cinematográficas en Canarias |
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