Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
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Nuevas consultas ICAC de contabilidad (BOICAC 133, marzo 2023)Alfonso Saiz Marquínez |
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Caso práctico sobre escisión de una sociedad. Caso en el que una parte escindida no se considera un negocioGregorio Labatut Serer |
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Penas de cárcel para los empresarios que contraten falsos autónomosAinoa Iriarte Ibargüen |
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Tributación en el IVA de la explotación de un «coliving» |
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No están exentos de IVA los servicios de análisis de muestras de sangre y orina para el estudio de existencia de sustancias dopantes en deportistas profesionales |
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Fijación de la retribución del administrador concursal por el informe del art. 37 quater de la Ley Concursal |
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El Supremo examina los requisitos que no pueden eludir los avisos de llegada de Correos en los segundos intentos de entrega de las notificaciones tributarias |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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Orden HFP/396/2023 de 18 Abr. (modifica la Orden HFP/1335/2022 de 28 Dic., delegación de la inspección del Impuesto sobre Actividades Económicas) [BOE 22 de Abril de 2023] |
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Orden APA/397/2023 de 17 Abr. (establece para la campaña 2022, el límite máximo presupuestario del régimen simplificado para pequeños agricultores) [BOE 22 de Abril de 2023] |
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Orden HFP/405/2023 de 18 Abr. (reduce para el período impositivo 2022 los índices de rendimiento neto y reducción general en el método de estimación objetiva del IRPF para actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales) [BOE 25 de Abril de 2023] |
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Recurso de inconstitucionalidad n.º 1951-2023 (contra el art. 3 L 38/2022 de 27 Dic., establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito) [BOE 24 de Abril de 2023] |
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Orden HFP/381/2023 de 18 Abr. (modifica Orden EHA/1274/2007 de 26 Abr., se aprueban los modelos 036 y 037 y la Orden HFP/417/2017 de 12 May., especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del IVA) [BOE 20 de Abril de 2023] |
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R Banco de España 19 Abr. 2023 (tipos de interés oficiales de referencia del mercado hipotecario) [BOE 20 de Abril de 2023] |
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Orden HFP/387/2023 de 18 Abr. (modifica la Orden EHA/1658/2009 de 12 Jun., domiciliación del pago de determinadas deudas a través de cuentas abiertas en las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria) [BOE 21 de Abril de 2023] |
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R Presidencia 14 Abr. 2023 (Adenda de prórroga Convenio de colaboración CNMV y Colegio de Registradores de la Propiedad y Mercantiles de España, consulta titularidad real de sociedades mercantiles a través del Registro Mercantil y otra información) [BOE 21 de Abril de 2023] |
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Autonómica |
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Orden Agricultura, Agua y Desarrollo Rural 86/2023, de 21 Abr. CA Castilla-La Mancha (modificación de la Orden 78/2023, 14 Abr., bases reguladoras para la concesión y gestión de las ayudas a cosecha en verde) [DOCM 26 de Abril de 2023] |
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R ACC/1386/2023 de 22 Abr. CA Cataluña (aplicación de normas excepcionales de producción aplicables a la producción ecológica ante la situación catastrófica de sequía) [DOGC 26 de Abril de 2023] |
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R Ente Vasco de la Energía de 5 Abr. 2023 CA País Vasco (aprobación, convocatoria y publicación de las bases reguladoras del programa de ayudas a la realización de auditorías energéticas integrales en PYMEs del sector industrial y terciario) [BOPV 24 de Abril de 2023] |
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Ley 8/2023 de 20 Abr. CA La Rioja (de la ciencia, la tecnología y la innovación de La Rioja) [BOLR 25 de Abril de 2023] |
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Ley 7/2023 de 20 Abr. CA la RIoja (de igualdad efectiva de mujeres y hombres de La Rioja) [BOLR 25 de Abril de 2023] |
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R Coordinación Territorial 14 Abr. 2023 (Acuerdo de la Comisión Bilateral de Cooperación Administración del Estado-CA Exgtremadura, en relación con la L 6/2022 de 30 Dic. CA Extremadura, de Presupuestos Generales de la Comunidad para 2023) [BOE 26 de Abril de 2023] |
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Orden EPE/457/2023 de 4 Abr. CA Aragón (bases reguladoras para la concesión de subvenciones complementarias de incentivos regionales) [BOA 20 de Abril de 2023] |
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L 5/2023 de 13 Abr. CA Valenciana (integral de medidas contra el despoblamiento y por la equidad territorial en la Comunitat Valenciana) [DOCV 21 de Abril de 2023] |
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Orden Planificación Territorial, Vivienda y Transportes de 24 Mar. 2023 CA País Vascos (bases y convocatoria de ayudas para la modernización de empresas privadas de transporte de viajeros y de mercancías por carretera, segun el RD 902/2022) [BOPV 21 de Abril de 2023] |
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Orden Agricultura 85/2023, de 18 Abr. CA Castilla-La Mancha (modificación de la Orden 39/2023, de 27 Feb., solicitud única de las intervenciones en forma de pagos directos asimiladas al sistema integrado de gestión y control de la PA) [DOCM 21 de Abril de 2023] |
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Foral |
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Orden Foral Economía y Hacienda 26/2023 de 4 Abr. CF Navarra (modelo S90 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, 2022) [BON 25 de Abril de 2023] |
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Orden Foral Economía y Hacienda 25/2023 de 4 Abr. CF Navarra (modelo 220 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades para grupos fiscales que tributen por el régimen de consolidación fiscal, entre 1 enero y 31 diciembre 2022) [BON 25 de Abril de 2023] |
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DFl-Norma 1/2023, de 18 Abr. Gipuzkoa (introducción de diversas modificaciones tributarias de carácter urgente en el Territorio Histórico) [BOG 24 de Abril de 2023] |
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Ley Foral 14/2023 de 5 Abr. CF Navarra (del Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables) [BON 24 de Abril de 2023] |
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Europea |
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Regl. 2023/857 UE, de 19 Abr. (modificación Regl. (UE) 2018/842, reducciones anuales vinculantes de las emisiones de gases de efecto invernadero entre 2021 y 2030 que contribuyan a la acción por el clima) [DOUEL 26 de Abril de 2023] |
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Regl. 2023/840 UE, de 25 Nov. 2022 (completa Regl. (UE) 2021/23 respecta normas técnicas que especifican metodología para el cálculo y mantenimiento del importe adicional de recursos propios específicos prefinanciados a utilizar conforme art. 9.14) [DOUEL 21 de Abril de 2023] |
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Regl. 2023/839 UE, de 19 Abr. (modificación del Regl. (UE) 2018/841 respecto ámbito aplicación, simplificación normas notificación y cumplimiento objetivos 2030 y Regl. (UE) 2018/1999 respecto mejora seguimiento avances y revisión) [DOUEL 21 de Abril de 2023] |
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Consultas |
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ICAC |
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Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 133 de marzo 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas |
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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 133 de marzo 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V2607-22, de 22 de diciembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Explotación de una comunidad residencial bajo la modalidad de “coliving”. Arrendamiento de habitación o apartamento en el que se encuentran incluidos otros servicios como los suministros de luz, agua y calefacción, desayuno, recepción, seguro para objetos personales, gimnasio, piscina y uso de ciertas salas de trabajo y ocio. Sujeción al impuesto al tipo reducido del 10% pues los servicios que se ofrecen exceden de la mera puesta a disposición de los arrendatarios del uso de elementos comunes del inmueble, siendo servicios propios de la industria hotelera. La contratación de servicios adicionales como limpieza periódica, lavandería y mudanza tributan de manera independiente. |
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Consulta Vinculante V2538-22, de 12 de diciembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Prestaciones de servicios. Toma y análisis de muestras de sangre y orina a profesionales del deporte con el fin de proceder a su estudio en el posible encuentro de sustancias dopantes. Actividad sujeta. La «asistencia a personas físicas» exenta de imposición debe tener una finalidad terapéutica, de diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades, de modo que servicios médicos prestados con una finalidad que no sea el diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades de las personas no pueden ser beneficiarios de la exención. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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DGSJFP, R, 9 Ene. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anuales. El registrador carece de competencia para entrar a examinar el contenido de la declaración referente a la identificación de la titularidad real de la sociedad. La declaración de unipersonalidad de la sociedad, íntegramente participada por otra sociedad, y su inscripción en el Registro Mercantil no puede confundirse con el contenido de la declaración de titularidad real de la sociedad depositada junto a las cuentas anuales. |
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DGSJFP, R, 11 Ene. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Constitución. Inscripción de la escritura. Revocación del defecto relativo a no acreditar la obtención de la autorización administrativa exigida con carácter general para la actividad de «transporte» incluida en el objeto social, o no sujetar el inicio de la operativa a su previa consecución. Tal exigencia no se compadece con la normativa invocada por el registrador, pues el sometimiento a licencia no tiene un carácter general para todas las variedades de transporte y en algunos casos para obtenerla es preciso haber completado el proceso constitutivo de la compañía, ni tampoco con el propio texto estatutario, que expresamente excluye del objeto todas aquellas actividades para cuyo ejercicio la ley exija requisitos especiales que no se cumplan por la sociedad. También se revoca el defecto referido a la caducidad de la certificación bancaria incorporada a la escritura como prueba del desembolso en efectivo del capital social, por haber transcurrido el plazo previsto en los arts. 62.3 LSC y 189.1 RRM (la fecha del depósito es anterior en más de 2 meses a la de la escritura). La entidad bancaria, al certificar, renueva el depósito efectuado en su día, computándose desde entonces el plazo de 2 meses previsto para la vigencia de la certificación. |
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Sentencias |
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J Mercantil N°. 2 de Valencia, A, 15 Nov. 2022, Proc. 540/2022DERECHO CONCURSAL. Declaración de concurso sin masa. Solicitud de nombramiento de administrador concursal para que emita el informe al que se refiere el art. 37 ter de la Ley Concursal 2020. Fijación de la retribución del administrador. De las distintas fórmulas posibles, el magistrado opta por la que consiste en establecer una cuantía fija en función del pasivo del deudor, a multiplicar por un número de horas proporcional al mes que se tiene para la elaboración del informe. |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1322/2022, 18 Oct. 2022, Rec. 5517/2020INTERÉS CASACIONAL. NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS. Forma de practicarla: por correo. A las notificaciones practicadas por la administración tributaria a través de un empleado de Correos le son de aplicación los preceptos del Reglamento por el que se regula la prestación de los servicios postales. Práctica de la forma de notificación edictal como sustitutiva de la notificación personal. Requisitos que debe reunir la notificación por correo con acuse de recibo para poder acudir, si aquella resulta infructuosa, a la notificación por edictos. Realizados los dos intentos de notificación sin éxito por el personal de Correos se debe proceder, en los términos del artº 42.3 del RD 1829/1999, a dejar al destinatario aviso de llegada en el correspondiente casillero domiciliario, acreditándose fehacientemente dicho extremo en la notificación. El aviso de llegada es un requisito fundamental cuyo incumplimiento desplaza a la Administración el deber de probar haber llegado a conocimiento del contribuyente el acto administrativo. |
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Noticias |
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El Parlamento Europeo aprueba el Reglamento sobre los mercados de criptoactivos (Reglamento MiCA) |
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El IAASB avanza el cronograma para una consulta de propuesta sobre aseguramiento de la sustentabilidad |
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El EFRAG solicita comentarios sobre el borrador proparatorio para el asesoramiento de arpboación sobre las modificaciones a la NIC 12 |
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Las empresas desaceleran el crecimiento de sus ventas al 6,2% en febrero, pero suman 24 meses de alzas |
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La UE exigirá a las empresas tomar medidas si tienen una brecha salarial de género de al menos el 5% |
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Novedades de sostenibilidad internacional. ISSB abril 2023 |
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Raquel San Jaime: “La sostenibilidad es un factor clave de atracción de talento para la profesión” |
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La Corte Española de Arbitraje hará público el nombre de los árbitros designados para cada procedimiento |
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Solo una de cada diez consejeros delegados de empresas familiares de mediano y gran tamaño es una mujer |
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La confianza empresarial sube un 2,7% en el segundo trimestre por la mejora de las expectativas |
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El juzgado declara incumplido el convenio del concurso voluntario de acreedores de Maderas Iglesias por impagos a entidades bancarias |
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Bruselas simplifica los trámites de notificación para agilizar su examen de las fusiones menos problemáticas |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
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Hacienda reduce los módulos de la agricultura y ganadería del ejercicio 2022 para compensar circunstancias adversas |
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El modelo 036 de declaraciones censales y los libros registro del IVA se adaptan a la normativa antifraude |
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La domiciliación del pago de deudas tributarias se podrá efectuar en entidades no colaboradoras |
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Se encuentran sujetos y no exentos del IRPF, constituyendo una ganancia patrimonial, los intereses de demora abonados por la AEAT al efectuar una devolución de ingresos indebidos |
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No es ganancial la deuda derivada de la responsabilidad civil en que incurrió el marido por la comisión de un delito fiscal en su condición de administrador de hecho de una cooperativa |
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Destacados |
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Normativa |
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Estatal |
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Orden HFP/405/2023 de 18 Abr. (reduce para el período impositivo 2022 los índices de rendimiento neto y reducción general en el método de estimación objetiva del IRPF para actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales) [BOE 25 de Abril de 2023] |
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Orden HFP/396/2023 de 18 Abr. (modifica la Orden HFP/1335/2022 de 28 Dic., delegación de la inspección del Impuesto sobre Actividades Económicas) [BOE 22 de Abril de 2023] |
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Orden HFP/387/2023 de 18 Abr. (modifica la Orden EHA/1658/2009 de 12 Jun., domiciliación del pago de determinadas deudas a través de cuentas abiertas en las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria) [BOE 21 de Abril de 2023] |
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Orden HFP/381/2023 de 18 Abr. (modifica Orden EHA/1274/2007 de 26 Abr., se aprueban los modelos 036 y 037 y la Orden HFP/417/2017 de 12 May., especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del IVA) [BOE 20 de Abril de 2023] |
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Recurso de inconstitucionalidad n.º 1951-2023 (contra el art. 3 L 38/2022 de 27 Dic., establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito) [BOE 24 de Abril de 2023] |
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Recurso de inconstitucionalidad n.º 616-2023 (contra el art. 3 de la L 38/2022 de 27 Dic., establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito y otros) [BOE 24 de Abril de 2023] |
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Corrección de errores de la OM HFP/1259/2022, de 14 Dic. (precios medios de venta aplicables en la gestión del ITyAJD, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte) [BOE 22 de Abril de 2023] |
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Autonómica |
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R ECO/1365/2023 de 17 Abr. CA Cataluña (procedimiento para utilizar la transferencia bancaria como medio de pago en la gestión recaudatoria de los tributos que gestiona la Agencia Tributaria de Cataluña) [DOGC 25 de Abril de 2023] |
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R Tributos y Ordenación del Juego 13 Abr. 2023 CA Castilla-La Mancha (modificación del anexo I.A y del anexo II.A de la Orden 8 Oct. 2012, por la que se aprueban los documentos de pago de tasas, precios públicos y otros ingresos) [DOCM 24 de Abril de 2023] |
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Foral |
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Ley Foral 14/2023 de 5 Abr. CF Navarra (del Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables) [BON 24 de Abril de 2023] |
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DFl-Norma 1/2023, de 18 Abr. Gipuzkoa (introducción de diversas modificaciones tributarias de carácter urgente en el Territorio Histórico) [BOG 24 de Abril de 2023] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 151/2023, de 5 Abr. Gipuzkoa (modificación de la Orden Foral 66/2023, de 8 Feb., por la que se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables en la gestión de impuestos) [BOG 20 de Abril de 2023] |
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Orden Foral Economía y Hacienda 26/2023 de 4 Abr. CF Navarra (modelo S90 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, 2022) [BON 25 de Abril de 2023] |
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Orden Foral Economía y Hacienda 25/2023 de 4 Abr. CF Navarra (modelo 220 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades para grupos fiscales que tributen por el régimen de consolidación fiscal, entre 1 enero y 31 diciembre 2022) [BON 25 de Abril de 2023] |
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Proyectos normativos |
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Proyecto de Ley por el derecho a la vivienda |
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Proyecto de Orden por la que se eleva a 50.000 euros el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas derivadas de tributos cedidos cuya gestión recaudatoria corresponde a las Comunidades Autónomas |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V0238-23, de 13 de febrero de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Los intereses de demora abonados por la AEAT al efectuar una devolución de ingresos indebidos se encuentran sujetos y no exentos del impuesto sobre la renta, constituyendo una ganancia patrimonial porque tienen por objeto resarcir al acreedor (en este caso, los contribuyentes) por los daños y perjuicios derivados de haber tenido que realizar un ingreso que los tribunales han declarado indebido. Sigue doctrina STS 24/2023, de 12 ene. |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, R, 21 Mar. 2023, Rec. 5820/2022RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Responsabilidad subsidiaria. Competencia del órgano recaudador por razón del domicilio fiscal del responsable. Límites. La Res. 22 ene. 2013 de la Presidencia de la AEAT, sobre organización y atribución de competencias en el área de recaudación, atribuye la competencia territorial para exigir al declarado responsable ex artículo 43.1.a) LGT, las reducciones practicadas en las sanciones incluidas en el acuerdo de declaración de responsabilidad, cuando el alcance de la responsabilidad respecto del deudor principal no supere la cifra de 150.000 euros, al órgano de recaudación competente territorialmente por razón del domicilio fiscal del declarado responsable en vez de al órgano competente para la gestión recaudatoria del deudor principal en el momento de iniciarse el procedimiento de derivación. UNIFICA CRITERIO. |
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Sentencias |
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TS, Sala Primera, de lo Civil, S 345/2023, 6 Mar. 2023, Rec. 4973/2020SOCIEDAD DE GANANCIALES. No es ganancial la deuda derivada de la responsabilidad civil en que incurrió el marido por la comisión de un delito fiscal en su condición de administrador de hecho de una cooperativa. No existe responsabilidad civil directa de la sociedad ganancial, pues no se trata de una actuación del cónyuge en beneficio de la sociedad conyugal, sino derivada de un hecho doloso enmarcado dentro de un delito tributario nacido de la liquidación del IVA del que el demandado no era sujeto pasivo y sí la cooperativa en cuyo provecho actuó, y sin que de tal actividad hubiera obtenido beneficio o ventaja patrimonial la sociedad conyugal. |
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Noticias |
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El Gobierno de La Rioja rebaja el 25% en el IRPF para ayudar a 800.000 agricultores y ganaderos por la sequía |
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El 40% de declaraciones previstas en Gipuzkoa ha sido presentado en las tres primeras semanas de la campaña de la Renta |
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Los españoles destinaron el 39,5% del salario bruto a impuestos y cotizaciones, frente al 34,6% de la OCDE |
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El Gobierno rebaja el 25% en el IRPF para ayudar a 800.000 agricultores y ganaderos por la sequía |
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Los autónomos se pueden deducir hasta el 100% de la cuota del ‘renting’ en la declaración de la renta |
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Hacienda habilita un correo electrónico para solventar dudas sobre las deducciones autonómicas en la declaración de de la renta en Asturias |
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Modelos de ordenanza del impuesto sobre el incremento de valor en Gipuzkoa |
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La Hacienda Foral registra en marzo una recaudación acumulada de 1.253,3 millones |
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Hacienda de Gipuzkoa advierte de un fraude a través de SMS que simula el cobro de la declaración de la Renta |
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Constituido en Toledo el Foro de Intercambio de Mejores Prácticas Tributarias entre Estado y CCAA |
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El 25% de multinacionales españolas tributaron en 2020 en todo el mundo el 1,75% de su beneficio |
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Bruselas propone revisar la gestión de crisis bancarias para proteger a inversores y contribuyentes |
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El TC admite a trámite los recursos presentados por los Gobiernos de Galicia y Madrid contra el impuesto sobre grandes fortunas |
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La recaudación el impuesto de plusvalía cayó un 39% en 2022 tras la sentencia del TC y su posterior reforma |
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Comienza la campaña de la renta presencial en las oficinas de Navarra, que prevén realizar 22.000 declaraciones |
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Campaña de Renta 2022-2023: los seguros de vida se pueden desgravar |
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La Hacienda alavesa alcanzó una recaudación de 408 millones de euros hasta marzo, un 5,8% más que el año pasado |
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