Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
Caso práctico sobre contabilidad del préstamo participativoGregorio Labatut Serer |
Nueva regulación sobre facturación electrónica entre empresas y profesionalesAinoa Iriarte Ibargüen |
Se encuentran sujetos y no exentos del IRPF, constituyendo una ganancia patrimonial, los intereses de demora abonados por la AEAT al efectuar una devolución de ingresos indebidos |
No paga plusvalía municipal la extinción del usufructo al fallecimiento del usufructuario con consolidación del dominio en el nudo propietario |
Dies a quo del plazo de prescripción de la acción de reintegro de ayudas con fondos europeos en caso de haber percibido el beneficiario un exceso de subvención |
Nulidad de los acuerdos relativos al destino a reservas de las ganancias obtenidas por la sociedad por haber sido adoptados con abuso de la mayoría |
Destacados |
Legislación más relevante |
Estatal |
Circular 1/2023 de 26 Jun. (sobre la aplicación del art. 66.1.b) de la L 11/2022 de 28 Jun., General de Telecomunicaciones) [BOE 28 de Junio de 2023] |
Acuerdo CGPJ 22 Jun. 2023 (atribuye a determinados juzgados el conocimiento relativo a acciones individuales sobre condiciones generales en contratos de financiación con garantías reales inmobiliarias cuyo prestatario sea una persona física) [BOE 28 de Junio de 2023] |
Orden ETD/680/2023 de 20 Jun. (se crea el Comité Antifraude del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital y se determinan su composición y funciones) [BOE 26 de Junio de 2023] |
Orden HFP/645/2023 de 20 Jun. (modelo 381 IVA. Solicitud de reembolso de las cuotas tributarias soportadas por las fuerzas armadas de los Estados miembros de la Unión Europea y modifica Orden EHA/1729/2009, modelo de Certificado de exención) [BOE 22 de Junio de 2023] |
Autonómico |
Orden EYH/786/2023 de 16 Jun CA Castilla y León (bases reguladoras de subvenciones destinadas a financiar proyectos de participación en ferias internacionales de las Pymes de Castilla y León) [BOCL 26 de Junio de 2023] |
Orden IEM/782/2023 de 15 Jun. CA Castilla y León (bases de subvenciones para el pago de las cuotas de la Seguridad Social para la consolidación del trabajo autónomo -Tarifa Cero. Segunda oportunidad-) [BOCL 23 de Junio de 2023] |
Foral |
Orden Foral Hacienda y Finanzas 285/2023, de 24 Jun. Gipuzkoa (determinación de la fecha de publicación de la relación comprensiva de las personas deudoras a la Hacienda Foral -art. 92 ter de la Norma Foral 2/2005 de 8 Mar., General Tributaria-) [BOG 27 de Junio de 2023] |
Instrucción Hacienda 3/2023, de 26 May. Bizkaia (criterios de cara a la aplicación de los aptdos. Uno y Dos del art. 66 quater y del art. 66 quinquiesde la Norma Foral 11/2013, de 5 Dic., del IS, relativos a incentivos para el fomento de la cultura) [PDFB 26 de Junio de 2023] |
Europeo |
Regl. 2023/1201 UE, de 21 Jun. (disposiciones detalladas para la tramitación de determinados procedimientos por parte de la Comisión con arreglo al Regl. (UE) 2022/2065 -«Ley de Servicios Digitales»-) [DOUEL 22 de Junio de 2023] |
Consultas |
ICAC |
Consulta de Contabilidad núm. 4 del BOICAC 132 de diciembre 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasCONTABILIDAD. Tratamiento contable relativo a un contrato de fiducia sobre el aprovechamiento por turno de bienes inmuebles de uso turístico. Sociedad no residente que está afecta a un sistema «club-trustee» de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles de uso turístico, cuya sede de dirección jurídica y administrativa efectiva se encuentra en Reino Unido. Examen del caso concreto desde una perspectiva estrictamente contable. |
Consulta de Contabilidad núm. 5 del BOICAC 132 de diciembre 2022 Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasCONTABILIDAD. Tratamiento contable de la transformación de acciones ordinarias en acciones sin voto. Intercambio económico que debe realizarse en términos de equivalencia económica. Obligación de que el valor razonable ex ante de las acciones ordinarias sea igual al valor razonable de la nueva clase de acciones. Registro contable del cambio de condiciones: el componente de pasivo del instrumento se identificaría a partir de la proporción existente entre el valor razonable del pasivo asumido en la fecha de modificación y el valor razonable de las acciones en ese momento. Por último, la sociedad debería dar de baja el importe resultante de multiplicar el valor nominal de las acciones afectadas por el citado porcentaje, reconocer un pasivo por el valor razonable del pasivo y por diferencia entre ambos importes efectuar un cargo en las reservas de la sociedad. |
Consultas DGT y Haciendas Forales |
Consulta Vinculante V0238-23, de 13 de febrero de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Los intereses de demora abonados por la AEAT al efectuar una devolución de ingresos indebidos se encuentran sujetos y no exentos del impuesto sobre la renta, constituyendo una ganancia patrimonial porque tienen por objeto resarcir al acreedor (en este caso, los contribuyentes) por los daños y perjuicios derivados de haber tenido que realizar un ingreso que los tribunales han declarado indebido. Sigue doctrina STS 24/2023, de 12 ene. |
Consulta Vinculante V0105-23, de 1 de febrero de 2023 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL Dirección General de TributosIIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL). Supuestos de no sujeción. El hecho de que, por el fallecimiento del usufructuario, los nudos propietarios hayan alcanzado la integridad de su dominio no significa que hayan sido sujetos de transmisión alguna de derechos que puedan constituir hecho imponible. La extinción del usufructo indicada, con consolidación del dominio en el nudo propietario, no es una transmisión de la propiedad ni de ningún derecho real que puedan constituir el hecho imponible del tributo. |
Jurisprudencia |
DGSJFP |
DGSJFP, R, 11 May. 2023SOCIEDAD ANÓNIMA. Denegación de la inscripción de la revocación del nombramiento de auditor de cuentas de la compañía acordada por el accionista/socio unico. La competencia para decidir la revocación corresponde a la sociedad, que habrá de ejercitarla mediante la adopción de un acuerdo asambleario, y es a ella a la que incumbe acreditar mediante la oportuna certificación la resolución tomada. En consecuencia, es el acuerdo social de revocación del nombramiento de auditor el que, adicionalmente, deberá identificar las causas que justifican la destitución, y es quien ostente la potestad certificante el que deberá emitir el título idóneo para causar la oportuna inscripción. |
DGSJFP, R, 23 May. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Administradores. Nombramiento. Se deniega la inscripción de la escritura por la que se designa a los integrantes del consejo de administración, compuesto por tres miembros (dos personas físicas y otra jurídica). En una misma persona concurre la condición de consejero, elegido directamente por la junta general, y de representante persona física designado por la sociedad nombrada a su vez miembro del consejo. Si se admitiera la estructura propuesta para el consejo de administración, se produciría una situación de potencial veto, pues la adopción de acuerdos por mayoría requeriría necesariamente la anuencia del consejero designado en una doble condición. |
Sentencias |
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, S 6/2023, 9 Ene. 2023, Rec. 4865/2021INTERÉS CASACIONAL. AYUDAS Y SUBVENCIONES. Ayudas con fondos comunitarios. Reintegro por percepción por el beneficiario de un exceso de subvención. Prescripción de la acción. Dies a quo. Fijación en el momento en que la Administración pudo constatar que parte de la obra no había sido ejecutada y, consiguientemente, pudo ajustar la cantidad que debía entregarse como subvención. Tal momento debe situarse en la fecha en la que el beneficiario presentó la certificación de los gastos y la justificación de las obras realizadas, pues entonces la Administración pudo detectar la «irregularidad» en la que se había incurrido al abonar una cantidad subvencional superior a la que le correspondía y, en consecuencia, pudo instar el reintegro de la cantidad indebidamente percibida. |
TS, Sala Primera, de lo Civil, S 9/2023, 11 Ene. 2023, Rec. 3319/2019SOCIEDADES DE CAPITAL. Nulidad de los acuerdos relativos al destino de las ganancias obtenidas por la sociedad a reservas por haber sido adoptados con abuso de la mayoría. Privación al socio minoritario del lógico rendimiento económico derivado de las ganancias alcanzadas por la compañía, sin que exista una necesidad razonable que lo justifique. Con las reservas de la sociedad dejaba de ser una «necesidad razonable» no repartir las ganancias obtenidas, para convertirse en una excusa «injustificada» para imponer la mayoría el acuerdo de no reparto de beneficios que perjudicaba al socio minoritario. La decisión judicial de acordar el reparto como dividendos del 75% de los beneficios no suplanta la voluntad de los socios. Es razonable entender que, si solo resultaba pertinente destinar a reservas voluntarias el 25%, el acuerdo procedente era destinar el resto a reparto de dividendos, que es lo que declara la sentencia. |
Noticias |
La UE acuerda la reforma de la regulación bancaria para reforzar la supervisión y gestión del riesgo |
La comunicación corporativa, el intangible más preciado por la alta dirección |
La CNMC archiva el expediente contra cuatro bancos por los créditos ICO al no detectar infracción |
5 beneficios de la IA generativa que están revolucionando el mundo del marketing |
Las mujeres ocuparon el 38% de los nuevos empleos ligados a la transición energética entre 2015 y 2021 |
OCU insta a los jubilados de banca a reclamar a Hacienda el IRPF pagado de más por su pensión |
Toda persona tiene derecho a conocer la fecha y las razones por las que se han consultado sus datos personales |
Protagonistas DATAfórum JUSTICIA 2023: Ibán García del Blanco, Diputado en el Parlamento EuropeoEl Parlamento ha introducido unos principios generales aplicables a toda la Inteligencia Artificial, para velar por los derechos fundamentales de los ciudadanos |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
Ya están disponibles los datos fiscales para el Impuesto sobre Sociedades 2022 |
Calendario del contribuyente (julio 2023) |
Nuevo modelo 381 para el reembolso del IVA soportado por los integrantes de las Fuerzas Armadas de la UE |
Reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones referidas a inmuebles en las distintas Comunidades Autónomas |
Bonificaciones o deducciones en la cuota en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en las distintas Comunidades Autónomas |
Implantación del sistema único para la corrección de autoliquidaciones |
Modificaciones en la aplicación de los tributos |
Se incrementa el control sobre las solicitudes de devolución de retenciones a los no residentes |
Los rendimientos obtenidos por el tripulante de un crucero en el extranjero están exentos en IRPF |
Iniciado el procedimiento de Inspección por IS no cabe «resucitar» las deducciones practicadas para incentivar la realización de determinadas actividades presentadas en ejercicios posteriores |
El Supremo define la base del cálculo de la sanción tributaria resultante de regularizar en IRPF lo declarado por la entidad vinculada |
Destacados |
Normativa |
Estatal |
RD-ley 5/2023 de 28 Jun. (medidas respuesta consecuencias económicas y sociales Guerra de Ucrania, reconstrucción isla de La Palma y otras situaciones de vulnerabilidad, transposición Directivas UE modificaciones estructurale sociedades mercantiles) [BOE 29 de Junio de 2023] |
Orden HFP/645/2023 de 20 Jun. (modelo 381 IVA. Solicitud de reembolso de las cuotas tributarias soportadas por las fuerzas armadas de los Estados miembros de la Unión Europea y modifica Orden EHA/1729/2009, modelo de Certificado de exención) [BOE 22 de Junio de 2023] |
R Tesoro y Financiación Internacional 20 Jun. 2023 (tipo de interés efectivo anual para el tercer trimestre natural del año 2023, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros) [BOE 26 de Junio de 2023] |
Autonómica |
Orden Administraciones Públicas 3 Jun. 2023 CA Canarias (modifica la Orden 24 Mar. 2023, ampliando el plazo de presentación de la documentación para la realización de las auditorías de gestión, situación económico-financiera municipal a 31 Dic. 2022) [BOIC 12 de Junio de 2023] |
Foral |
Orden Foral Hacienda y Finanzas 286/2023, de 24 Jun. Gipuzkoa (modificación de la Orden Foral 614/2021, de 15 Nov., por la que se regula el censo de representación en materia tributaria del Departamento de Hacienda y Finanzas) [BOG 29 de Junio de 2023] |
Orden Foral Desarrollo Rural y Medio Ambiente 131E/2023 de 24 May. CF Navarra (modelo de solicitud de acceso y mantenimiento del régimen fiscal previsto en la DA duodécima de LF 10/1996 de 2 Jul.) [BON 13 de Junio de 2023] |
Orden Foral Hacienda y Finanzas 285/2023, de 24 Jun. Gipuzkoa (determinación de la fecha de publicación de la relación comprensiva de las personas deudoras a la Hacienda Foral -art. 92 ter de la Norma Foral 2/2005 de 8 Mar., General Tributaria-) [BOG 27 de Junio de 2023] |
Doctrina |
DGT |
Consulta Vinculante V1036-23, de 26 de abril de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Tripulante que, durante unos 4 meses aproximadamente, va a prestar servicios a bordo en el extranjero. Aplicabilidad de la exención prevista en el art. 7 p) LIRPF, habida cuenta de que la empresa contratante es extranjera. |
Jurisprudencia |
Resoluciones |
TEAC, R, 29 May. 2023, Rec. 7228/2022INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Desarrollo de las actuaciones. Iniciado un procedimiento de inspección que alcance a determinados períodos del IS atendiendo a lo que dispone el art. 119.4 de la LGT, (sobre limitación temporal que impide la modificación de créditos fiscales ya aplicados) el obligado objeto de esas actuaciones no podrá desaplicar las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades (Cap. IV del Tít. VI de la LIS) que haya ya aplicado previamente en cualquier período que sea. UNIFICA CRITERIO. |
Sentencias |
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 744/2023, 6 Jun. 2023, Rec. 8550/2021INTERÉS CASACIONAL. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Actuaciones sancionables. Falta de ingreso de la deuda tributaria dentro de plazo. Operaciones vinculadas en las que, por diferencias en la valoración de tales operaciones, se regulariza en el IS a la sociedad, devolviéndole las cantidades que procedan y al socio en IRPF, imputándole las rentas declaradas por la entidad vinculada. La base de cálculo de la sanción tributaria (art. 191 LGT) debe ser la cuantía NO ingresada en la autoliquidación de la persona física como consecuencia de la comisión de la infracción. Imposibilidad de modificar esta magnitud cuantitativa, definida por el tipo infractor de forma clara, considerando lo acontecido en otra autoliquidación de otro sujeto pasivo y por otro concepto impositivo. Planteamiento de cuestión de inconstitucionalidad, improcedente. La doctrina TC ha avalado sanciones similares, sin apreciar vulneración de los principios de proporcionalidad, culpabilidad, prohibición de la arbitrariedad de los poderes públicos y el valor superior justicia, atendiendo, entre otras circunstancias, a determinados elementos correctores de la multa resultante y al permitir su minoración en caso de colaboración voluntaria del infractor antes de la culminación del procedimiento administrativo. |
Noticias |
El plazo para presentar declaraciones de la Renta a ingresar con domiciliación bancaria termina este martes |
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Calviño confirma que el Gobierno aprobará la prórroga de la rebaja del IVA de los alimentos básicos |
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El Tribunal Supremo establece que la carga de la prueba del abuso en la exención del Impuesto sobre la Renta de No Residentes corresponde a Hacienda |
El Gobierno de Navarra aprueba un Decreto foral de armonización tributaria transponiendo diversas directivas de la UE |