Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
Facilidad de acceso y mayor eficiencia en el nuevo Registro de Propiedad IntelectualAinoa Iriarte Ibargüen |
¿Fin a los cargos por equipaje de mano?Ainoa Iriarte Ibargüen |
Las excusas del deudor. Las excusas más habituales de los morosos empedernidosPere J. Brachfield Montaña |
Por ser un criterio anterior a la Declaración de IRPF 2022 los intereses de demora por devolución de ingresos indebidos tributan como ganancia patrimonial |
Tratamiento en el IRPF del nuevo sistema de regularización del pago de las cuotas de autónomos en función de los rendimientos |
En caso de delito fiscal el régimen legal de publicidad de la identidad de los deudores morosos se restringe a las situaciones de sentencia condenatoria firme |
Imposición al Consorcio de Compensación de Seguros de los intereses moratorios del artículo 20 de la Ley de Contrato de Seguro |
Destacados |
Legislación más relevante |
Estatal |
OM TED/789/2023 de 7 Jul. (método de cálculo del coste de emisión de gases de efecto invernadero en vertedero) [BOE 15 de Julio de 2023] |
R Tesoro y Política Financiera 7 Jul. 2023 (Convenio entre la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias y la CNMV para la coordinación de sus respectivas actuaciones en materia de supervisión e inspección) [BOE 17 de Julio de 2023] |
Orden HFP/792/2023 de 12 Jul. (revisa la cuantía de las dietas y asignaciones para gastos de locomoción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) [BOE 17 de Julio de 2023] |
RD 611/2023 de 11 Jul. (Reglamento del Registro de la Propiedad Intelectual) [BOE 13 de Julio de 2023] |
R Digitalización 6 Jul. 2023 (supuestos de validez de sistemas de identificación y firma electrónica en la Administración del Estado cuya verificación se lleve a cabo por medio de un sistema de tecnología de registro distribuido) [BOE 13 de Julio de 2023] |
R Justicia 6 Jul. 2023 (se determinan los supuestos de utilización del código seguro de verificación como sistema de firma electrónica para la actuación administrativa automatizada) [BOE 14 de Julio de 2023] |
R CNMV 11 Jul. 2023 (medidas de intervención de producto relativas a contratos financieros por diferencias y otros productos apalancados) [BOE 14 de Julio de 2023] |
Autonómico |
Orden AGR/888/2023 de 11 Jul. CA CAstilla y León (modifica Orden AGR/418/2020, de 26 May. bases reguladoras del régimen de ayudas para promoción del dimensionamiento y planificación del cooperativismo agroalimentario) [BOCL 18 de Julio de 2023] |
D 174/2023 de 11 Jul. CA Andalucía (regula el Registro Administrativo de Distribuidores de Seguros y Reaseguros de la Comunidad Autónoma de Andalucía y el deber de información estadístico contable) [BOJA 14 de Julio de 2023] |
R Buenas Prácticas y Anticorrupción 4/2023 de 26 Jun. CF Navarra (habilita el buzón o canal externo de denuncias -canal externo de información- de la Oficina de Buenas Prácticas y Anticorrupción de la Comunidad Foral) [BON 11 de Julio de 2023] |
Orden Economía, Hacienda y Empleo 10 Jul. 2023 CA Madrid (normas de elaboración de los Presupuestos Generales de la Comunidad para el año 2024) [BOCM 14 de Julio de 2023] |
Foral |
Orden Foral Hacienda y Finanzas 309/2023, de 13 Jul. Gipuzkoa (modificación de la Orden Foral 679/2014, de 23 Dic., por la que se aprueban el modelo 036 de declaración censal y el modelo de tarjeta acreditativa del número de identificación fiscal) [BOG 18 de Julio de 2023] |
Decreto Foral Legislativo 3/2023 de 21 Jun. CF Navarra (de armonización tributaria, por el que se modifican la Ley Foral 19/1992, de 30 Dic. del IVA y la Ley Foral 20/1992, de 30 Dic. de Impuestos Especiales) [BON 17 de Julio de 2023] |
Orden Foral Economía y Hacienda 29/2023 de 14 Jun. CF Navarra (obligación de informar sobre monedas virtuales en el extranjero y aprobación del modelo 721 «Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero») [BON 13 de Julio de 2023] |
Orden Foral Economía y Hacienda 30/2023 de 14 Jun. CF Navarra (desarrolla las obligaciones de informar sobre saldos y operaciones con monedas virtuales, y aprueba modelos 172 y 173) [BON 13 de Julio de 2023] |
Orden Foral Hacienda y Finanzas 278/2023, de 4 jul., Bizkaia (se modifica la Orden Foral 1740/2017, de 5 octubre, por la que se aprueba el modelo 036 de declaración censal y el modelo 037) [BOB 13 de Julio de 2023] |
Europeo |
Decisión Comité Especializado en Coordinación de la Seguridad Social n.º 2/2023 del 28 Jun. (designación de la institución financiera que servirá como referencia para determinar el tipo de interés de demora y de cambio de las conversiones de divisas) [DOUEL 14 de Julio de 2023] |
Dictamen BCE 6 Jun. 2023 (acerca de la propuesta de directiva sobre diligencia debida de las empresas en materia de sostenibilidad -CON/2023/15-) [DOUEC 14 de Julio de 2023] |
Consultas |
ICAC |
Consulta de auditoría núm. 4 (Dosier ICAC consultas más relevantes 2022 sobre auditoría) Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasAUDITORÍA DE CUENTAS. Comisión de Auditoría. Aplicación de la dispensa de constitución de la Comisión de Auditoría (Disposición adicional tercera de la Ley 22/2015). Supuesto de entidad de interés público (EIP), dependiente de otra EIP que no resida en España pero sí en otro Estado miembro de la Unión Europea. Para poder considerar aplicable la exención prevista en la disposición adicional indicada, la entidad deberá asegurarse de que la Comisión de Auditoría de la dominante ejerce las mismas obligaciones que las establecidas en la legislación española; igualmente se exige publicar tal decisión, de manera motivada, en la página web de la propia entidad. |
Consulta de auditoría núm. 5 (Dosier ICAC consultas más relevantes 2022 sobre auditoría) Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasAUDITORÍA DE CUENTAS. Obligación de auditar. Las sucursales de entidades de crédito de países de la UE o de terceros países no son consideradas entidades de interés público al carecer de personalidad jurídica y no estar incluidas expresamente en el RLAC. |
Consultas DGT y Haciendas Forales |
Consulta Vinculante V0964-23, de 20 de abril de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre al Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Los intereses de demora abonados por la AEAT al efectuar una devolución de ingresos indebidos se encuentran sujetos y no exentos del impuesto sobre la renta, constituyendo una ganancia patrimonial porque tienen por objeto resarcir al acreedor (en este caso, los contribuyentes) por los daños y perjuicios derivados de haber tenido que realizar un ingreso que los tribunales han declarado indebido. Sigue doctrina STS 24/2023, de 12 ene. LIrocede la imputación temporal de esta ganancia en la declaración del IRPF-2022, en cuanto se trata de un criterio -ganancia patrimonial que constituye renta general- ya vigente con anterioridad al inicio del plazo para la presentación de la declaración en cuanto no viene a rectificar una situación que pudiera entenderse como consolidada por haber considerado aplicable en su momento el anterior criterio del Tribunal Supremo. |
Consulta Vinculante V2518-22, de 7 de diciembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimiento de actividades económicas. Gastos deducibles. La interesada desarrolla una actividad por la que está obligada a cotizar en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos de la Seguridad Social (RETA). Tratamiento de la regularización de las cuotas del RETA satisfechas en el ejercicio anterior, prevista en el nuevo sistema de cotización establecido en el artículo 308 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. En el supuesto, debe tratarse el importe adicional a satisfacer por el contribuyente en el ejercicio siguiente como un mayor gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social correspondiente a ese ejercicio y la cantidad a devolver por el contribuyente, como una minoración del gasto del ejercicio por cuotas satisfechas a la Seguridad Social y, en caso de que el importe a devolver superara a las cuotas satisfechas a la Seguridad Social, el importe del exceso de la cantidad a devolver sobre las cuotas satisfechas deberá reflejarse como un mayor rendimiento, siendo dicho tratamiento aplicable tanto en el caso de que el pago de las cuotas del RETA constituya un gasto deducible para la determinación del rendimiento neto de la actividad económica en estimación directa, como en el caso de que se trate de un gasto deducible de los rendimientos del trabajo. |
Jurisprudencia |
DGSJFP |
DGSJFP, R, 5 Jun. 2023REGISTRO DE LA PROPIEDAD. Denegación de la inscripción de venta de finca por el administrador concursal de la sociedad vendedora, en estado de liquidación, conforme al plan de liquidación aprobado judicialmente. La enajenación de la finca, elemento común de otras ocho fincas con atribución de cuotas a cada una de ellas, como consecuencia de procedimiento de equidistribución urbanística, no es posible con independencia de las fincas a las que se encuentra vinculada. Es necesario aportar el plan de liquidación aprobado judicialmente a fin de que la registradora verifique que la actuación específica del representante de la sociedad en relación a la finca de que se trata tiene la autorización legalmente exigida. |
DGSJFP, R, 1 Jun. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de escritura de disolución. La junta general universal, en unidad de acto, aceptó la dimisión voluntaria presentada por el administrador único, y ante la falta de postulación de ningún interesado para asumir el cargo, acordó la disolución de la sociedad sin que exista nombramiento de liquidador ante la falta de candidatos dispuestos a asumir el cargo. El administrador dimitido queda convertido en liquidador sin que la mera objeción de que por la sucesión de hechos dentro de la misma junta la dimisión preceda al acuerdo de disolución se pueda desvirtuar esta conclusión, teniendo en cuenta que todos los acuerdos que se certifican y elevan a público se adoptaron en la misma junta. |
Sentencias |
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 130/2023, 2 Feb. 2023, Rec. 5225/2020INTERÉS CASACIONAL. DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias. Límites. Examen de la naturaleza y fines de la liquidación vinculada a delito. Presunción de inocencia. En el ámbito administrativo. Las liquidaciones establecidas por la Administración tributaria al amparo del art. 150.1 y concordantes de la LGT incumplen los requisitos legales del artículo 95 bis LGT, para que proceda a la inclusión del deudor, en caso de impago, en el listado de deudores en situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias, atendiendo a la instrumentalidad de tales liquidaciones a las resultas de la causa penal. |
AP Barcelona, Sección 14ª, S 555/2022, 11 Oct. 2022, Rec. 917/2020RESPONSABILIDAD EXTRACONTRACTUAL. Accidente de circulación. Reclamación de indemnización al Consorcio de Compensación de Seguros. Cuando el Consorcio actúa como fondo de garantía los intereses moratorios del art. 20 LCS se devengan a los tres meses desde la reclamación de la indemnización; y en los demás supuestos, cuando el Consorcio actúa como asegurador directo, se aplicará en su integridad lo dispuesto en el art. 20 LCS. |
Noticias |
El Gobierno completa el desarrollo de los planes de pensiones, con nuevos fondos de promoción pública |
El Tribunal Supremo establece que Hacienda no puede declarar a un menor de edad sin rentas responsable solidario de las deudas de sus padres |
El Departamento de Comercio de los EEUU investiga si ChatGPT perjudica los derechos de los consumidores |
El 60% de las pymes no logran remontar sus ventas en 2023 por la inflación, informa Cepyme |
¿Vale el emoticono de un pulgar hacia arriba para confirmar la celebración de un contrato? |
La OCDE analiza las características que necesitan los sandbox regulatorios sobre inteligencia artificial |
El número de sociedades concursadas creció en 2022 por segundo año consecutivo, tras registrar un alza del 27% |
La sostenibilidad empresarial desde las siglas ASG o ESG |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
Actualización de los gastos de locomoción exentos de IRPF |
Medidas tributarias presentadas por los partidos a las elecciones del 23-J |
Puede deducirse en Renta la minuta pagada al abogado para obtener del INSS el reconocimiento del complemento de pensiones contributivas para la reducción de la brecha de género |
El TEAC atribuye capacidad para interrumpir la prescripción a la autoliquidación de la fracción en la que se realiza el ingreso indebido, y no a la autoliquidación anual del impuesto |
El Supremo examina la metodología de operaciones vinculadas en IS intuitu personae, facturando las vinculadas entre sí y con terceros independientes |
Destacados |
Normativa |
Estatal |
Orden HFP/793/2023 de 12 Jul. (revisa el importe de la indemnización por uso de vehículo particular establecida en el Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo, sobre indemnizaciones por razón del servicio) [BOE 17 de Julio de 2023] |
Orden HFP/792/2023 de 12 Jul. (revisa la cuantía de las dietas y asignaciones para gastos de locomoción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) [BOE 17 de Julio de 2023] |
R Tesoro y Política Financiera 7 Jul. 2023 (Convenio entre la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias y la CNMV para la coordinación de sus respectivas actuaciones en materia de supervisión e inspección) [BOE 17 de Julio de 2023] |
Autonómica |
DL 4/2023, de 18 Jul. CA Illes Balears (modificación del DLeg. 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos) [BOIB 18 de Julio de 2023] |
Orden Economía, Hacienda y Fondos Europeos 12 Jul. 2023 CA Andalucía (aprueba el modelo normalizado de hoja del Libro de quejas y sugerencias de la Administración tributaria de la Junta de Andalucía) [BOJA 18 de Julio de 2023] |
Orden Economía, Hacienda y Empleo 10 Jul. 2023 CA Madrid (normas de elaboración de los Presupuestos Generales de la Comunidad para el año 2024) [BOCM 14 de Julio de 2023] |
Foral |
Decreto Foral Legislativo 3/2023 de 21 Jun. CF Navarra (de armonización tributaria, por el que se modifican la Ley Foral 19/1992, de 30 Dic. del IVA y la Ley Foral 20/1992, de 30 Dic. de Impuestos Especiales) [BON 17 de Julio de 2023] |
Orden Foral Hacienda y Finanzas 309/2023, de 13 Jul. Gipuzkoa (modificación de la Orden Foral 679/2014, de 23 Dic., por la que se aprueban el modelo 036 de declaración censal y el modelo de tarjeta acreditativa del número de identificación fiscal) [BOG 18 de Julio de 2023] |
Orden Foral Hacienda y Finanzas 279/2023, de 4 Jul. Bizkaia (términos en que los obligados tributarios pueden señalar días en que el Departamento no podrá poner notificaciones tributarias a su disposición en la sede electrónica) [BOB 17 de Julio de 2023] |
Orden Foral Hacienda y Finanzas 278/2023, de 4 jul., Bizkaia (se modifica la Orden Foral 1740/2017, de 5 octubre, por la que se aprueba el modelo 036 de declaración censal y el modelo 037) [BOB 13 de Julio de 2023] |
Orden Foral Economía y Hacienda 30/2023 de 14 Jun. CF Navarra (desarrolla las obligaciones de informar sobre saldos y operaciones con monedas virtuales, y aprueba modelos 172 y 173) [BON 13 de Julio de 2023] |
Orden Foral Economía y Hacienda 29/2023 de 14 Jun. CF Navarra (obligación de informar sobre monedas virtuales en el extranjero y aprobación del modelo 721 «Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero») [BON 13 de Julio de 2023] |
Comunitaria |
Dictamen BCE 6 Jun. 2023 (acerca de la propuesta de directiva sobre diligencia debida de las empresas en materia de sostenibilidad -CON/2023/15-) [DOUEC 14 de Julio de 2023] |
Corrección de errores Directiva 2021/514 UE, de 22 Mar. (modificación de la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad) [DOUEL 18 de Julio de 2023] |
Doctrina |
DGT |
Consulta Vinculante V2356-22, de 15 de noviembre de 2022 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del trabajo. Gastos de defensa jurídica. El artículo 19.2 de la LIRPF incluye entre los gastos deducibles a los de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el límite de 300 euros anuales. Entendiendo que son gastos de defensa los motivados por la intervención de profesionales del derecho que defienden los intereses del contribuyente (perceptor de rendimientos del trabajo) en los desacuerdos o disconformidades que pueda tener con la persona de quien percibe los rendimientos. |
AEAT |
Informe de la Comisión Consultiva sobre Conflicto en la aplicación de la norma tributaria. Conflicto nº 12. Impuesto sobre el Valor Añadido. Actividades exentas. Interposición artificiosa de sociedad para la deducción del IVA soportado. Arrendamiento de vivienda a particularAgencia Estatal de Administración Tributaria |
Jurisprudencia |
Resoluciones |
TEAC, R, 28 Mar. 2023, Rec. 3638/2022IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Autoliquidaciones. Solicitud de rectificación de las autoliquidaciones por el concepto del pago fraccionado 2P de 2016, presentada una vez transcurrido el plazo de cuatro años que marca el artículo 66 de la LGT. Se cuestiona si el derecho a instar la solicitud de rectificación de dichas autoliquidaciones esta o no prescrito. Al concebirse los pagos fraccionados como obligaciones autónomas, la propia naturaleza del pago conlleva que la solicitud de rectificación para la devolución de ingresos indebidos, debe referirse a la autoliquidación de la fracción en la que se realizó el ingreso, y no a la de la autoliquidación anual del impuesto. Así será esta solicitud la que interrumpa, en su caso, el plazo de prescripción. |
Sentencias |
TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 830/2023, 21 Jun. 2023, Rec. 7268/2021INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Ejercicios 2006 y 2007. Ajuste por operaciones vinculadas. Entramado empresarial conformado por varias sociedades contratando en exclusiva los servicios de periodista de reconocido prestigio. El servicio que presta persona física a sociedad vinculada y el que presta tal sociedad vinculada a terceros independientes, es sustancialmente el mismo tratándose de la prestación de un servicio intuitu personae, y la sociedad vinculada no cuenta con medios para la operación o el servicio pactado si no es a través de la necesaria e imprescindible participación de la persona física -no aportando valor añadido (o siendo este residual) a la labor de la persona física-. Ajuste por operaciones vinculadas del ejercicio 2006 a valor de mercado correcta. En cuanto al 2007 es acorde considerar con la metodología de operaciones vinculadas del ejercicio que la contraprestación pactada por esta segunda operación -la que liga a la sociedad vinculada recurrente con el tercero independiente- es una operación no vinculada comparable, no siendo necesario incorporar al efecto una corrección valorativa de ese precio pactado que sirve de canon comparable, por el mero reconocimiento de la existencia de la sociedad, sin perjuicio de las correcciones que en aplicación del método del precio libre comparable proceda realizar, por los gastos fiscalmente deducibles que se centralizan en la sociedad. |
Noticias |
El Tribunal Supremo establece que Hacienda no puede declarar a un menor de edad sin rentas responsable solidario de las deudas de sus padres |
Baleares suprime el Impuesto de Sucesiones y Donaciones entre padres e hijos |
Nueva tarjeta NIF electrónica de entidades en Gipuzkoa |
Hacienda eleva a 0,26 euros por kilómetro la compensación por utilizar un vehículo para trabajar |
La Hacienda de Álava acumula 929 millones de euros recaudados hasta junio, un 14,7% más que el año pasado |
La campaña de renta 2022 devuelve 17,6 millones más que el año anterior en Álava |
Bizkaia recauda hasta junio 4.093,7 millones por tributos concertados, un 4,2% más que en el mismo periodo de 2022 |
La Hacienda de Gipuzkoa devuelve 334 millones e ingresa 373 en la campaña de la Renta 2022 |
La Generalitat reclama al Gobierno 1.700 millones por rebajas fiscales «unilaterales» del Estado |
La Comisión decide registrar una iniciativa para gravar las grandes fortunas en la UE |