Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
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Nuevas consultas ICAC de contabilidad (BOICAC 135, septiembre 2023)Alfonso Saiz Marquínez |
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Las llamadas comerciales sin consentimiento serán sancionadasAinoa Iriarte Ibargüen |
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La DGT adecúa su criterio sobre la tributación en IRPF de los intereses legales a lo establecido por el Tribunal Supremo |
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Efectos en IVA e IRPF de la devolución de una remuneración indebidamente percibida por un administrador concursal |
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Nulidad de las alteraciones unilaterales de la prima del seguro realizadas por la aseguradora sin consentimiento de la tomadora |
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La inicial opción tributaria no es irrevocable si obedece a la modificación sustancial en las circunstancias que llevaron a su ejercicio |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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R IGAE 11 Oct. 2023 (modifica la R 1 Jul. 2011, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social) [BOE 19 de Octubre de 2023] |
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R Banco de España de 18 Oct. 2023 (se publican determinados tipos de interés oficiales de referencia del mercado hipotecario) [BOE 19 de Octubre de 2023] |
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Autonómico |
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Orden 1/2023 de 6 Oct. CA Valenciana (bases reguladoras para la concesión de subvenciones a las librerías de la Comunitat Valenciana para potenciar las actividades culturales de promoción del libro y la lectura) [DOCV 19 de Octubre de 2023] |
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Orden 2/2023 de 6 Oct. CA Valenciana (bases reguladoras para la concesión de subvenciones a la difusión del libro y la lectura) [DOCV 19 de Octubre de 2023] |
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D 83/2023, de 20 Oct. CA Illes Balears (modificación del D 6/2019, de 1 de febrero, por el que se crea y regula el Registro de Agrupaciones Empresariales Innovadoras de la comunidad autónoma de las Illes Balears) [BOIB 21 de Octubre de 2023] |
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Orden Empleo 20 Oct. 2023 CA andalucía (modifica convocatoria 2022 de Orden 27 Dic. 2022, bases reguladoras concesión subvenciones, destinadas a actualizar e impulsar el sector comercial mediante nuevas tecnologías, marco del PRTR) [BOJA 25 de Octubre de 2023] |
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Orden Economía, Hacienda y Empresa 11 Oct. 2023 CA Región de Murcia (bases reguladoras para la concesión de subvenciones para el reequilibrio financiero de empresas de inserción afectadas por la crisis de la COVID-19 y la inflación) [BORM 18 de Octubre de 2023] |
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Orden Economía 11 Oct. 2023 CA Andalucía (cierre ejercicio presupuestario 2023 y apertura 2024, y modificación Orden 30 Mar. 2015, Plan General de Contabilidad Financiera de la Junta y de sus agencias administrativas y de régimen especial) [BOJA 19 de Octubre de 2023] |
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Europea |
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Directiva 2023/2226 UE, de 17 Oct. (modificación de la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad) [DOUEL 24 de Octubre de 2023] |
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Recomendación 2023/2211 UE de 17 Oct. (requisitos de calidad de los procedimientos de resolución de litigios ofrecidos por los mercados en línea y las asociaciones empresariales de la Unión) [DOUEL 19 de Octubre de 2023] |
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Dictamen C/2023/267 de 20 Oct. (interpretación y la aplicación disposiciones legales que establecen criterios de selección aplicables a las actividades económicas que contribuyen mitigación del cambio climático) [DOUEC 20 de Octubre de 2023] |
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Regl 2023/2222 UE, de 14 Jul. (prorroga el período transitorio establecido para los índices de referencia de terceros países en el artículo 51, apartado 5, del Regl. (UE) 2016/1011) [DOUEL 23 de Octubre de 2023] |
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Consultas |
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ICAC |
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Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 135 de septiembre 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas |
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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 135 de septiembre 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V1664-23, de 13 de junio de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Renta general. Intereses legales y de ejecución percibidos tras la declaración de nulidad del contrato de tarjeta de crédito suscrito con una entidad bancaria por usurario. Adecuación al criterio jurisprudencial y consideración de tales intereses indemnizatorios como renta general, integrándose en la base imponible general. |
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Consulta Vinculante V1496-23, de 1 de junio de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Modificación de la base imponible. Cambio normativo en relación con la remuneración de los administradores concursales. Impugnación judicial por el acreedor de la rendición de cuentas del administrador correspondiente a dicho pago como consecuencia del citado cambio normativo. Si el precio del servicio prestado se altera con posterioridad a la realización de la operación en virtud de una resolución judicial, debe modificarse la base imponible del IVA así como rectificar la repercusión efectuada. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Imputación temporal de rentas. En el caso, los rendimientos íntegros correspondientes a la prestación de servicios profesionales deberían haberse imputado al respectivo periodo impositivo de su devengo, y posteriormente en el periodo en que se demandó al interesado por el cobro de los referidos rendimientos debería haber reflejado un gasto por el mismo importe. Por último, en caso de resolverse la demanda a favor del consultante, procederá el reflejo de un ingreso por la reversión de la corrección valorativa. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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DGSJFP, R, 24 Jul. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de escritura de reducción de capital realizada en ejecución de un acuerdo social de adquisición de participaciones propias, por un precio superior al valor nominal, en la que se decide la constitución de una reserva temporalmente indisponible por el mismo importe en que se minora el capital social, es decir, por la suma de los valores nominales de las participaciones amortizadas. Al referirse el art. 332.1 de la Ley de Sociedades de Capital al importe de lo «percibido en concepto de restitución de la aportación social» como límite de la responsabilidad de los socios perceptores y como quantum de la reserva indisponible, no cabe sino entender que se refiere al importe equivalente al valor nominal de las participaciones amortizadas, toda vez que se trata de garantizar a los acreedores la existencia de una responsabilidad o vinculación de elementos patrimoniales equivalente a la cifra del capital anterior a la reducción. |
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DGSJFP, R, 28 Jul. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de la declaración de unipersonalidad de la sociedad. Aunque la declaración de cambio de socio único no se contiene en la misma escritura mediante la que se formaliza la transmisión de las participaciones sociales que lo determina sí que se formaliza en escritura otorgada el mismo día ante el mismo notario por quien es representante de la sociedad adquirente y nueva socia única además de administradora. |
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Sentencias |
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AP Sta Cruz de Tenerife, Sección 3ª, S 322/2022, 7 Oct. 2022, Rec. 491/2021SEGURO DE VIDA. Nulidad de las alteraciones unilaterales de la prima del seguro por la aseguradora sin consentimiento de la tomadora. No existen elementos bastantes para afirmar que se haya producido un consentimiento tácito de la demandante a la alteración unilateral de las primas por el pago de las mismas sin protesta alguna. El pago se verifica, no a través de una actuación consciente y finalista de la parte obligada, sino con el mecanismo de «cargo en cuenta» en la cuenta abierta por la actora en la entidad bancaria en la que también se pasan al cobro las cuotas del préstamo hipotecario al que el seguro de vida estaba vinculado. Reintegro de las cantidades cobradas en exceso. |
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TEAC, R, 23 Ene. 2023, Rec. 7110/2021GESTIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones de comprobación del Impuesto sobre Sociedades. Competencia de los órganos de inspección sobre obligados tributarios acogidos a los regímenes especiales de la Ley 27/2014, del IS. Legitimidad del órgano de gestión para practicar el acuerdo de liquidación por razón del objeto de comprobación. Las actuaciones que impliquen investigaciones o comprobaciones sólo pueden ser desarrolladas por los órganos de gestión tributaria si no suponen la valoración de la aplicabilidad o no del régimen especial, ni una investigación, comprobación o pronunciamiento sobre cuestiones que afecten al citado régimen. Criterio reiterado. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Solicitud de rectificación. Libertad de amortización como derecho u opción. En caso de que se produzca una modificación sustancial en las circunstancias que llevaron al ejercicio de una u otra opción, deberá otorgarse al contribuyente la posibilidad de mudar la opción inicialmente emitida. |
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Noticias |
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Las empresas españolas piden a Bruselas que revise los objetivos el reglamento de envases y plantean su alternativa |
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La preocupación por el cambio climático entre pymes y autónomos crece 17 puntos porcentuales en un año, según un informe |
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Amazon autoriza el despido de los empleados que se nieguen a ir a la oficina al menos tres veces por semana |
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Cámara de Comercio de España ofrece a las pymes ayudas de hasta 28.000 euros para la internacionalización |
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El Supervisor Europeo de Protección de Datos hace público su dictamen sobre la propuesta de Reglamento de IA |
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El Banco Central Europeo iniciará la fase de preparación del euro digital el próximo 1 de noviembre |
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La Comisión recomienda a los Estados miembros que agilicen la aplicación de la Ley de Servicios Digitales para mejorar la respuesta frente a los contenidos ilegales en línea |
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Las ventas de las empresas ahondan su caída en agosto al 6,7%, su mayor descenso en dos años y medio |
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El 64% de las empresas UE tuvo pérdidas relacionadas con el cambio climático en el último año, según el BEI |
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El Supremo establece que los falsificadores también deben indemnizar a las marcas por el daño moral ocasionado |
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La confianza empresarial rompe con la racha de ascensos del año y cae un 2% en el cuarto trimestre |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
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Esquema de obligaciones fiscales por la realización de actividades económicas |
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Obligaciones formales de las personas físicas y jurídicas que ejercen una actividad económica |
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Documentación que acompaña al modelo 036 de declaración censal |
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Antigua y Barbuda, Belice y Seychelles se añaden a la lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales |
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La jubilación activa no impide a efectos fiscales que el trabajador puede ser considerado como contratado a jornada completa |
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Las propinas de los casinos no forman parte de la tasa fiscal que grava los juegos de suerte, envite y azar |
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La entidad financiera que sanea cargas de embargos en una venta de inmuebles no es colaboradora activa en la defraudación del IVA de la deudora principal |
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Destacados |
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Normativa |
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Estatal |
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R AEAT 11 Oct. 2023 (Convenio con Hacienda Foral de Navarra sobre utilización plataforma electrónica conjunta para gestión del sistema de suministro inmediato de información y sobre intercambios de información tras su entrada en funcionamiento) [BOE 20 de Octubre de 2023] |
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Foral |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 429/2023, de 19 Oct. Gipuzkoa (carta de servicios del Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA- 2023-2024) [BOG 25 de Octubre de 2023] |
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Comunitaria |
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Directiva 2023/2226 UE, de 17 Oct. (modificación de la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad) [DOUEL 24 de Octubre de 2023] |
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Anuncio C/2023/437 de 23 Oct. (conclusiones del Consejo sobre la lista revisada de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales) [DOUEC 23 de Octubre de 2023] |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V2355-23, de 30 de agosto de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. Rendimientos íntegros de actividades económicas. Valoración de bienes y derechos afectos. El caso, de la jubilación activa, no implica que el empleado no pueda dedicar la jornada completa de forma exclusiva a gestionar la actividad de arrendamiento de inmuebles, por lo que no impide que, siempre que cumpla los requisitos previstos en el artículo 27.2 de la LIRPF, pueda resultar aplicable la exención del Impuesto de Patrimonio, si se dan el resto de condiciones previstas para ello. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Sociedades patrimoniales. El disfrute de la pensión de jubilación, en su modalidad contributiva, es compatible con la realización de cualquier trabajo por cuenta ajena del pensionista, pudiendo realizarse el mismo a tiempo completo o a tiempo parcial. En el caso, examinado si la persona empleada continúa realizando su trabajo a jornada completa y en virtud de un contrato calificado como laboral por la normativa laboral vigente, se entienden cumplidos los requisitos establecidos en el artículo 5.1 de la LIS a los efectos de determinar que la sociedad consultante desarrolla la actividad económica de arrendamiento de inmuebles. |
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AEAT |
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Informe de la Comisión Consultiva sobre Conflicto en la aplicación de la norma tributaria. Conflicto nº 13. Impuesto sobre el Valor Añadido. Interposición de sociedad familiar para la aplicación indebida del régimen especial de criterio de caja. Sociedad compradoraAgencia Estatal de Administración Tributaria |
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Informe de la Comisión Consultiva sobre Conflicto en la aplicación de la norma tributaria. Conflicto nº 13 bis. Impuesto sobre el Valor Añadido. Aplicación indebida del régimen especial de criterio de caja en una operación de compraventa de inmuebles al contado. Sociedad vendedoraAgencia Estatal de Administración Tributaria |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, R, 28 Jun. 2023, Rec. 3683/2021TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS. CASINOS. Exclusión del tronco de propinas de la base imponible. Las propinas en el ámbito de los casinos pueden considerarse como ingresos de los casinos, pero en todo caso no procederían de la actividad del juego, sino que se trataría de ingresos de carácter accesorio, derivados de la liberalidad de los clientes. Prohibición de la analogía. La interpretación de las normas reguladoras del hecho imponible debe tener un carácter restrictivo, lo que conlleva que la interpretación de la Comunidad Autónoma sea inviable y carente de sustento legal alguno, puesto que supondría «de facto» el establecimiento de una ampliación de los rigurosos límites del hecho imponible, concretamente incluyendo dentro de la actividad del juego una actuación de los jugadores (dar propinas) que no forma parte del mismo. |
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Sentencias |
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AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 7ª, S, 27 Jun. 2023, Rec. 816/2020RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Responsables tributarios. La derivación de responsabilidad de los colaboradores en la transmisión de bienes del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la AEAT exige la realización de una conducta activa. En el caso la compradora soportó y pagó un IVA a la vendedora siendo ajena al hecho de que el sujeto pasivo del IVA (la vendedora) no hubiera ingresado el IVA entendiendo que quien ha soportado y pagado el IVA, puede deducírselo sin estar condicionado a comprobar que aquel a quien se lo repercutió ha realizado de forma correcta la correspondiente autoliquidación del IVA. Obligación de saneamiento de cargas derivadas de los embargos. Responsabilidad de la entidad bancaria. La recurrente por ser una entidad bancaria no tiene porque conocer la situación financiera de la deudora principal pues tal circunstancia puede depender de la existencia de fondos en otras entidades bancarias a los que sería ajena. |
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Noticias |
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España perdió 662 millones en concepto de IVA en 2021 por fraude, errores de cálculo o insolvencias |
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El TC admite a trámite el recurso de inconstitucionalidad del Gobierno y suspende varios artículos de la Ley 7/2022 de medidas fiscales y administrativas de Galicia |
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PSOE y Sumar acuerdan mantener impuestos a banca y energéticas y un 15% en Sociedades sobre resultado real |
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La Diputación de Guipúzcoa aprueba el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas |
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Expertos fiscales de UE plantean un impuesto mínimo global a multimillonarios para recaudar 235.000 millones |
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Gobierno canario aborda cómo compensar a sus ciudadanos con bonificación del IRPF |
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La Agencia Tributaria Valenciana aumenta en 47% la recaudación de impuestos respecto a 2019 |
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Bizkaia contará con la deducción de 200 euros en la declaración del próximo año y analizará su conveniencia para 2025 |
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El Gobierno foral trabaja en deflactar la tarifa del IRPF con efectos retroactivos al 1 de enero de 2023 y para 2024 |
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Juntas Generales de Bizkaia aprueban prorrogar hasta final de año la rebaja del IVA en alimentos de primera necesidad |
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Todas las comunidades recaudaron más por IVA en 2022, excepto Murcia, Extremadura, Cantabria y Aragón |
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