BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 7-25

Nuevo plan de lucha contra estafas telefónicas

Redacción

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Comunicando el Progreso 2024: una radiografía sobre la sostenibilidad empresarial

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Incluir un DNI ajeno para solicitar un préstamo “on line” es un delito de uso de documento auténtico por persona no autorizada en concurso con falsedad en documento mercantil

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No tiene derecho a compensación por gran retraso el pasajero que reserva un vuelo de sustitución y llega a destino con menos de 3 horas de demora

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Destacados

Legislación más relevante

Estatal

OM HAC/148/2025 de 7 Feb. (modifica la OM EHA/2043/2010 de 22 Jul. remisión de cuentas anuales e información del sector público empresarial y fundacional del Estado han de rendir al Tribunal de Cuentas, e información anual y trimestral) [BOE 15 de Febrero de 2025]

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OM TDF/149/2025 de 12 Feb. (combatir estafas de suplantación de identidad a través de llamadas telefónicas y mensajes de texto fraudulentos, e identificación de la numeración de servicios de atención al cliente y llamadas comerciales no solicitadas) [BOE 15 de Febrero de 2025]

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Autonómica

R Cortes 3 Feb. 2025 CA Castilla y León (aprobación del Plan Anual de Fiscalizaciones del Consejo de Cuentas de Castilla y León, ejercicio 2025) [BOCL 18 de Febrero de 2025]

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Acuerdo GOV/39/2025 de 11 Feb. CA Cataluña (criterios para clasificar un proyecto empresarial como estratégico en el ámbito de la producción de biogás por digestión anaerobia a partir de deyecciones ganaderas y residuos orgánicos) [DOGC 13 de Febrero de 2025]

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Consultas

ICAC

Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 140 de diciembre 2024 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN. Tratamiento contable del impuesto especial de gases fluorados de efecto invernadero. La Ley 14/2022, de 8 jul., ha modificado la configuración del Impuesto al constituirse como un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre la utilización en territorio español de dichos gases y no sobre su consumo como señalaba la anterior redacción de la Ley 16/2013, reguladora del tributo, por lo que la calificación contable del impuesto, tras la reforma indicada de 2022, es la de un gasto tributario sin que proceda, por lo tanto reducir los ingresos de la sociedad en ese importe.

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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 140 de diciembre 2024 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN. Tratamiento contable de la cesión sin contraprestación de un inmueble por parte de una sociedad filial a favor de su sociedad matriz, de forma irrevocable y por un periodo muy inferior a la vida útil del activo. En las circunstancias descritas y a falta de evidencia que acredite una causa distinta a una operación de distribución al socio, la condonación de la cuenta a cobrar por parte de la entidad B se debe registrar en la fecha de inicio del arrendamiento sin contraprestación con cargo a reservas por un importe equivalente a su valor razonable, con abono a cuentas de ajustes de periodificación a corto y largo plazo atendiendo a las fechas en las que tenga lugar el reconocimiento de los ingresos por arrendamiento. Por otro lado, se exige simetría en el registro contable del ajuste en las cuentas del arrendatario y del arrendador.

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Jurisprudencia

DGSJFP

DGSJFP, R, 25 Sep. 2024

REGISTRO MERCANTIL. Suspensión de la inscripción de la certificación de acuerdos adoptados en junta general de una sociedad municipal por la que se deja constancia del cese, por jubilación, de la directora gerente. Para inscribir el cese es preciso que conste en escritura pública, conforme a los arts. 94.1.5.º y 95.1 RRM. Los directores gerentes no son administradores sino meros representantes voluntarios, tanto desde la perspectiva mercantil como laboral. No tienen las mismas competencias que un administrador y es el órgano de administración el determina los objetivos y política de la empresa con arreglo a la cual debe llevar a cabo la dirección y gestión el gerente. En el supuesto examinado, la relación de subordinación del gerente respecto del órgano de administración se manifiesta en los estatutos sociales cuando señalan que el gerente tendrá las facultades que en cada caso le confiera el consejo de administración.

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DGSJFP, R, 22 Oct. 2024

SOCIEDAD ANÓNIMA. Inscripción de escritura de liquidación de la sociedad. Los liquidadores pueden actuar sin obtener la aprobación de los interventores. Estos se limitan a controlar que la actuación de los liquidadores se realice dentro de las normas legales y estatutarias referentes al proceso de liquidación, poniendo en conocimiento de los socios cualquier actuación de los liquidadores contrarias a la Ley o a los estatutos sociales, a fin de que además de las responsabilidades en que hayan podido incurrir los liquidadores pueda instarse su separación.

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Sentencias

TSJ Galicia, Sala de lo Civil y Penal, S 86/2023, 8 Nov. 2023, Rec. 97/2023

UTILIZACIÓN DE DOCUMENTOS AUTÉNTICOS POR PERSONA NO LEGITIMADA. Delito continuado. El matrimonio acusado obtuvo datos personales y documentación de terceras personas para, sin su conocimiento ni consentimiento, formalizar préstamos en su nombre, aprovechando para ello que la acusada trabajaba en una oficina de empleo. FALSEDAD EN DOCUMENTO MERCANTIL. En concurso de normas. Delito continuado. Los DNI y recibos bancarios son documentos que hay que subsumir como mercantiles al tener como finalidad la obtención de financiación para entidades bancarias o de crédito; y, en relación con las nóminas, se trata de documentos oficiales falsificados, sin que el hecho de ser fotocopias modifique tal catalogación. ALTERACIÓN MENTAL. Concurre como atenuante por ludopatía. PENALIDAD. Imposición de la pena accesoria de inhabilitación especial para desempeñar cualquier trabajo o función en oficinas de empleo/organismos dependientes del Servicio Público de Empleo de Galicia por la relación directa de los hechos con el empleo público de la acusada. Necesidad de diferenciar cuando esta pena reviste el carácter de pena principal de aquellos casos en los que se impone como pena accesoria. RESPONSABILIDAD CIVIL EX DELICTO. Aumento de la cuantía indemnizatoria por no ser razonable la fijada por el Juez a quo. Comiso de los terminales móviles utilizados para la comisión de los delitos. COSTAS PROCESALES. No imposición de las costas a los acusados por ser los reclamantes meros perjudicados que se limitan a ejercer su derecho resarcitorio frente a quienes fraudulentamente se apropiaron de su identidad y los convirtieron en deudores sin causa que lo justifique.

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TJUE, Sala Tercera, S, 25 Ene. 2024, C-54/2023

TRANSPORTE AÉREO. Compensación a los pasajeros por gran retraso de vuelo. CUESTIONES PREJUDICIALES. Interpretación de los arts. 5.1 y 7.1 del Reglamento 261/2004/CE, por el que se establecen normas comunes sobre compensación y asistencia a los pasajeros aéreos en caso de denegación de embarque y de cancelación o gran retraso de los vuelos, en el sentido de que no puede beneficiarse del derecho a compensación un pasajero que, debido a un riesgo de gran retraso en la llegada al destino final del vuelo en el que dispone de una reserva confirmada, o a la existencia de indicios suficientes de tal retraso, haya reservado por sí mismo un vuelo de sustitución y haya llegado al destino final con un retraso de menos de 3 horas con respecto a la hora de llegada inicialmente prevista del primer vuelo.

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Fiscal

Medidas tributarias aprobadas por las Leyes de Presupuestos y Medidas de las Comunidades Autónomas para 2025

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Medidas fiscales afectadas por la derogación de los Reales Decretos-leyes 9/2024 y 10/2024, de 23 de diciembre

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Calendario del contribuyente (febrero 2025)

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Modelo 390. Resumen anual del IVA

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Es gasto deducible en Sociedades la prestación vitalicia en favor del administrador tras su jubilación

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Las bonificaciones por RIC materializadas en deuda pública canaria se mantiene si los valores permanecen en el patrimonio del empresario jubilado 5 años

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Destacados

Normativa

Estatal

R Congreso de los Diputados 22 Ene. 2025 (Acuerdo de derogación del RD-ley 10/2024 de 23 Dic., establecimiento de un gravamen temporal energético durante el año 2025) [BOE 23 de Enero de 2025]

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R Congreso de los Diputados 22 Ene. 2025 (Acuerdo de derogación del RD-ley 9/2024 de 23 Dic., medidas urgentes en materia económica, tributaria, de transporte, y de Seguridad Social y se prorrogan determinadas medidas) [BOE 23 de Enero de 2025]

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Corrección de errores RD-ley 9/2024 de 23 Dic. (medidas urgentes en materia económica, tributaria, de transporte y de Seguridad Social, y se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social) [BOE 22 de Enero de 2025]

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Autonómica

DL 1/2025, de 23 ene., CA Extremadura (medidas fiscales urgentes en materia tributaria) [DOE 28 de Enero de 2025]

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R Hacienda 20 Ene. 2025 CA Andalucía (procedimiento y condiciones domiciliación deudas de aplazamientos y fraccionamientos y de autoliquidaciones «adquisiciones mortis causa» del ISD y del Canon de Mejora de infraestructuras hidráulicas de interés) [BOJA 24 de Enero de 2025]

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R 224/XI Pleno de Les Corts Valencianes 16 Ene. 2025 (validación del DL 17/2024 de 23 Dic., de medidas urgentes para la mejora de la fiscalidad verde y el despliegue de la actividad económica) [DOCV 27 de Enero de 2025]

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R Tributos 1/2025 de 15 Ene. CA La Rioja (aprueba el Registro de autorizaciones de explotación de máquinas de juego y su correspondiente Tasa sobre juegos de suerte, envite o azar del primer trimestre de 2025) [BOLR 27 de Enero de 2025]

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Acuerdo Asamblea de Melilla 21 Ene. 2025 Melilla (aprobación definitiva del Presupuesto General de la Ciudad Autónoma de Melilla del ejercicio 2025) [BOCME 22 de Enero de 2025]

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Corrección de errores R Hacienda 2 Ene. 2025 CA Canarias (cuantías fijas de las tasas de la Comunidad Autónoma de Canarias para el año 2025) [BOIC 23 de Enero de 2025]

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Foral

Orden Foral Hacienda y Finanzas 15/2025, 14 Ene. Bizkaia (aprueba los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2025) [BOB 23 de Enero de 2025]

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OF 7/2025, de 13 Ene – Álava (modificar OOFF 784/2001, de 29 de noviembre, 133/2005, de 9 de marzo, 529/2017, de 27 de septiembre y 12/2009, de 20 de enero, que aprueban modelos 192, 198, 289 y 346, respectivamente) [BOTHA 22 de Enero de 2025]

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OF 6/2025, 13 Ene. (modificar OF 773/2021, de 20 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 296 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento) [BOTHA 22 de Enero de 2025]

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Orden Foral Economía y Hacienda 2/2025 de 7 Ene. CF Navarra (se modifica la Orden Foral 156/2016 de 16 Dic., por la que se aprueba el modelo 198 de «Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios») [BON 23 de Enero de 2025]

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Orden Foral Economía y Hacienda 1/2025 de 7 Ene. CF Navarra (modelo 193 de «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del IRPF, IS e ISRN, establecimientos permanentes) [BON 28 de Enero de 2025]

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Orden Foral Economía y Hacienda 133/2024 de 31 Dic. CF Navarra (se modifica la Orden Foral 27/2009 de 27 Feb., modelo 189 y la Orden Foral 80/2013 de 1 Mar., modelo 720) [BON 23 de Enero de 2025]

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Orden Foral Economía y Hacienda 132/2024 de 31 Dic. CF Navarra (modifica Orden Foral 124/2022 de 15 Dic., modelo 346 «Subvenciones, indemnizaciones o ayudas derivadas del ejercicio de actividades agrícolas, ganaderas o forestales) [BON 23 de Enero de 2025]

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Orden Foral Empleo, Cohesión Social e Igualdad 7877/2024, 19 Dic. Bizkaia (declaración de actividades prioritarias en el ámbito de la cooperación al desarrollo, la inclusión social y la igualdad de mujeres y hombres) [BOB 22 de Enero de 2025]

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R 8 Ene. 2025 Gipuzkoa (convalidación del DF-Norma 1/2024, de 17 Dic, aprueba determinadas medidas tributarias para el año 2024) [BOG 27 de Enero de 2025]

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Corrección por omisión de la Orden Foral 120/2024 de 17 Dic. CF Navarra (se modifica la Orden Foral 78/2023 de 16 Nov., se aprueban los modelos 592 y A22) [BON 24 de Enero de 2025]

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Doctrina

DGT

Consulta Vinculante V2259-24, de 22 de octubre de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. Gastos deducibles. Pensiones de jubilación satisfechas por la empresa a sus administradores. En el caso examinado, teniendo en cuenta que el complemento o mejora de las pensiones acordado por la Junta General de la entidad interesada constituye una retribución complementaria reconocida en favor de quienes hayan ocupado el cargo de administrador de la sociedad durante, al menos cinco años, una vez alcanzada la edad de jubilación, tal complemento o mejora reconocido no es sino una retribución adicional que se genera con ocasión de la jubilación de los antiguos administradores. En consecuencia, cabe considerar que dicha retribución cubre contingencias análogas a las que cubren los planes de pensiones, por lo que le resultará de aplicación un régimen fiscal similar, esto es, el gasto que representa la prestación reconocida en favor del administrador, tras su jubilación, será deducible en los períodos impositivos en los que se abone la citada prestación.

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Jurisprudencia

Resoluciones

TEAC, R, 21 Oct. 2024, Rec. 170/2023

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. Régimen fiscal de la minería. Incumplimiento de los requisitos de la LIS para acceder a la reducción de la base imponible por «factor de agotamiento». Sigue doctrina del Tribunal Supremo. La interpretación del artículo 100.3 del TRLIS exige, como requisito, incrementar las cuentas de reservas de la entidad en términos globales además de la cuenta de reservas dotada en concepto de factor de agotamiento.

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Sentencias

TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 2031/2024, 23 Dic. 2024, Rec. 2870/2023

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIDADES. Deuda tributaria. Deducciones de la cuota. Por actividades empresariales o profesionales. Reserva para inversiones en Canarias. Interpretación del art. 27.8 de la Ley 19/1994. Jubilación del suscriptor de deuda pública canaria. La materialización de la inversión mediante la suscripción de deuda pública canaria, en la fase de mantenimiento no se exige al beneficiario de la RIC que prosiga durante el tiempo establecido en la ley el ejercicio de la actividad económica, siendo suficiente con el mantenimiento de la inversión en estos títulos de la deuda pública durante el expresado periodo. Sin embargo, si se exigirá la permanencia de los valores en el patrimonio del contribuyente durante cinco años ininterrumpidos, sin que los derechos de uso o disfrute asociados a los mismos puedan ser objeto de cesión a tercero.

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Noticias

Arranca en Juntas Generales el proceso de negociación del proyecto de Norma Foral de la reforma fiscal de Gipuzkoa

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USO acusa tanto a Gobierno como a oposición del rechazo parlamentario a las medidas del decreto ‘ómnibus’

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Unión de Uniones pide al Gobierno la prórroga de límites del régimen simplificado y especial agrario del IVA

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La Diputación impulsará una política fiscal que favorezca la competitividad y fomente e impulse la exportación en Álava

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El Congreso tumba el decreto del gravamen energético, con el voto de PP, Vox, Junts, PNV y UPN

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PP, Vox y Junts derogan en el Congreso el decreto de la subida de pensiones y las ayudas al transporte y DANA

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La bonificación en el IRPF por rebajar el alquiler según el índice no es rentable a arrendadores, según ANA

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