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Boletín Semanal
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Fiscal
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Esquema de las principales novedades fiscales aplicables en el IRPF 2024
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Contribuyentes no obligados a declarar en el IRPF
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Obligación de declarar: límites para la renta 2024
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Cómo modificar una declaración de Renta ya presentada
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Obligación de declarar prestaciones por desempleo
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Ayudas públicas concedidas tras la DANA de Valencia. Exenciones
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Ayudas de empresarios a sus empleados tras la DANA de Valencia. Exenciones
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Empleados públicos en organismos internacionales
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Obligación de declarar: religiosos de la iglesia católica
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Premios en juegos o apuestas. Cuenta de juego. Tributación
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El Consejo adopta normas para ampliar la cooperación y el intercambio de información entre autoridades tributarias sobre el impuesto de sociedades mínimo efectivo
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La imposibilidad de depositar una fuerte suma de dinero en una entidad financiera, tras haber sido retirada por la empresa titular, no es gasto deducible en el IS
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Fiscalidad de la venta de NFTs en el IRPF y en el IVA
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Una empresa puede deducirse las cuotas soportadas por el servicio de comedor que otra entidad facilita a sus trabajadores
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El «efecto de cosa comprobada» del art. 140 LGT se mantiene aun existiendo contradicciones con lo consignado en una liquidación previa y firme detectadas en una inspección posterior
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Requisitos para la retirada de la exención de tributación por dividendos recibidos de la filial no residente por la matriz residente en supuestos de arreglo falseado
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Destacados
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Normativa
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Estatal
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R Congreso de los Diputados 10 Abr. 2025 (Acuerdo de convalidación del RD-ley 3/2025, 1 Abr. programa de incentivos ligados a la movilidad eléctrica (MOVES III) para el año 2025) [BOE 12 de Abril de 2025]
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R Fondos Europeo 2 Abr. 2025 (actualización de los anexos de la Orden HAC/714/2024, de 2 julio, normas complementarias para la tramitación y gestión de los incentivos regionales previstos en la Ley 50/1985 de 27 Dic.) [BOE 11 de Abril de 2025]
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Autonómica
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Ley Presidencia 2/2025, de 11 Abr. (Medidas Administrativas y Tributarias de Castilla-La Mancha) [DOCM 15 de Abril de 2025]
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R Hacienda y Administración Pública 3 abr. 2025, CA Extremadura (criterios que informan el Plan de Control Tributario para 2025) [DOE 11 de Abril de 2025]
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R Agencia Tributaria 3 Abr. 2025 CA Galicia (criterios generales del Plan general de control tributario de 2025) [DOG 11 de Abril de 2025]
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R 31 Mar. 2025 CA Canarias (modifica modelos 430 de Autoliquidació, 431 de declaración informativa y 433 declaración resumen anual del Impuesto Especial sobre combustibles derivados del petróleo) [BOIC 22 de Abril de 2025]
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R Dirección General de Tributos 26 Mar. 2025 CA Madrid (directrices generales del Plan Anual de Control Tributario de 2025) [BOCM 14 de Abril de 2025]
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Foral
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Norma Foral 3/2025 de 9 Abr. Álava (revisión de determinados impuestos del sistema tributario del Territorio Histórico de Álava y de otras normas forales tributarias) [BOTHA 16 de Abril de 2025]
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Norma Foral 3/2025 de 9 Abr. Bizkaia (ratificación Acuerdos Primero de la Comisión Mixta del Concierto Económico 13 Nov. 2024 y 23 Dic. 2024 y Acuerdo Único de la Comisión Mixta del Concierto Económico 6 Feb. 2025) [BOB 22 de Abril de 2025]
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Norma Foral 2/2025 de 9 Abr. Bizkaia (medidas para la revisión fiscal del sistema tributario del Territorio Histórico de Bizkaia) [BOB 22 de Abril de 2025]
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DF Normativo 1/2025, de 8 Abr. Gipuzkoa (modificación del DF Normativo 3/2023, de 26 Jul., del Impuesto sobre el Valor Añadido) [BOG 22 de Abril de 2025]
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Orden Foral Economía y Hacienda 30/2025, 28 Mar. CF Navarra (modifica Orden Foral 36/2012, de 20 de febrero, de modelo J-10, de declaración-liquidación de Tasa Fiscal sobre el juego mediante la explotación de máquinas o aparatos automáticos) [BON 15 de Abril de 2025]
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Instrucción Hacienda 1/2025, de 8 Abr., Bizkaia (criterios para la aplicación de la Norma Foral 13/2013, 5 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sus disposiciones de desarrollo) [PDFB 8 de Abril de 2025]
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Instrucción Hacienda 1/2025, de 8 Abr., Álava (criterios para el ejercicio 2024 para la aplicación de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sus disposiciones de desarrollo) [PDFGA 8 de Abril de 2025]
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Doctrina
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DGT
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Consulta Vinculante V0188-25, de 14 de febrero de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Gastos deducibles. Retirada de dinero de una cuenta corriente por parte de una empresa, a fin de mitigar los riesgos de la pandemia. Quiebra de la sociedad porque no puede depositar nuevamente esa cantidad en una entidad bancaria. No puede computarse como gasto fiscalmente deducible, toda vez que se dispone del dinero en efectivo.
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Consulta Vinculante V0138-25, de 12 de febrero de 2025 de la Subdirección General de Operaciones Financieras Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Artista que crea y vende «tokens» no fungibles (NFTs). Los rendimientos obtenidos por la venta de NFTs son considerados como rendimientos íntegros de actividades económicas y se integrarán en la base imponible general (art. 27 LIRPF). IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑDIDO. Sujeción al tributo. El interesado tiene la condición de empresario o profesional y estarán sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios que en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional realice en el territorio de aplicación del impuesto. La base imponible del impuesto está constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas, si la contraprestación de los NFTs, se recibe en criptomonedas, deberán convertirse a euros en el momento de la venta.
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Consulta Vinculante V0209-25, de 21 de febrero de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Cuotas soportadas. Empresa que presta el servicio de comedor a sus empleados a través de una tercera entidad. Deducibillidad de las cuotas soportadas, toda vez que el servicio se afecta directa y exclusivamente a su actividad empresarial, pues los trabajadores no tienen disponibilidad de acudir a otros establecimientos de hostelería en el corto plazo del que disponen.
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Consulta Vinculante V0039-25, de 22 de enero de 2025 de la Subdirección General de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. Transmisiones patrimoniales sujetas. Disolución de comunidades de bienes sobre bienes indivisibles. En el caso de que las prestaciones de todos los comuneros sean equivalentes y proporcionales a las respectivas cuotas de participación, se aplicará el supuesto de no sujeción a la modalidad de TPO art. 7.2.B) TRLITPAJD y, consecuentemente, procederá la tributación de la operación por la cuota gradual de la modalidad AJD, documentos notariales. Dado que la sociedad de gananciales se va a adjudicar el inmueble y va a compensar al otro comunero con dinero, se va a producir la disolución de la comunidad sobre el inmueble. La operación tributará por la modalidad AJD. Cambio de criterio en virtud de la doctrina de STS 1058/2019. La base imponible será la parte que adquiere la sociedad de gananciales y que deja de ser del otro comunero; se deberá tener en cuenta el valor de referencia conforme establecen los artículos 30 y 10 TRLITPAJD.
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Jurisprudencia
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Resoluciones
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TEAC, R, 19 Nov. 2024, Rec. 3697/2021
GESTIÓN TRIBUTARIA. Inicio de comprobación limitada a efectos de determinar si procedía la aplicación de la exención por reinversión de vivienda habitual en IRNN. Desatención de requerimientos que derivan en sanción tributaria. Es valida la notificación efectuada al representante del sujeto pasivo que está incluido en el Sistema de Notificaciones Electrónicas (NEO), por lo que está obligado a recibir por medios electrónicos las comunicaciones y notificaciones a realizar por la AEAT. SANCIÓN TRIBUTARIA. Pese a la existencia del elemento objetivo de la infracción la sanción debe anularse atendiendo a la falta o ausencia de motivación del elemento subjetivo de la culpabilidad.
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TEAC, R, 19 Jul. 2024, Rec. 8517/2022
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Gestión del impuesto. Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo. Retribuciones en especie por cesión de vehículos para uso particular a trabajadores, comerciales. Veracidad de la información extraída del sistema Tracker y a la media de pernoctaciones para profesionales comerciales, la Inspección debe recalcular el porcentaje de uso privativo. Retribuciones en especie para administradores. Las exenciones del artículo 42 LIRPF se aplican únicamente a rendimientos que deriven de relaciones de dependencia. Dietas, asignaciones para gastos de locomoción, gastos normales de manutención y estancia. Posibilidad de aplicar para los administradores o miembros del Consejo de Administración el régimen de dietas indicado si vienen impuestas por su relación laboral con la sociedad y no para las que perciban en atención al desempeño de las tareas que les corresponden en virtud de su relación mercantil. A tal fin, deberá analizarse el origen o causa de las dietas. REITERA CRITERIO.
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Sentencias
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 270/2025, 12 Mar. 2025, Rec. 2349/2023
INTERÉS CASACIONAL. GESTIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimientos. Clases. Comprobación limitada. Los efectos preclusivos que impone el art. 140 LGT, en el procedimiento de comprobación limitada, se mantienen, aunque se compruebe, con ocasión de la tramitación de un procedimiento inspector posterior, que tal resultado contradice, a su vez, lo consignado en una liquidación previa que había alcanzado firmeza. Es contrario a la seguridad jurídica ofrecer a la Administración una nueva oportunidad para realizar una actuación más intensa. No es admisible, en tales condiciones llevar a cabo de manera sucesiva en el tiempo, actuaciones de gestión y posteriormente de inspección sobre el mismo objeto.
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TJUE, Sala Sexta, S, 3 Abr. 2025, C-228/2024
UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Exenciones. Régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes. Interpretación de la cláusula contra prácticas abusivas del artículo 1, apartados 2 y 3, de la Directiva 2011/96. Cuando una sociedad matriz ha recibido dividendos de una filial calificada de arreglo falseado, esa calificación no es suficiente, por sí sola, para que se concluya que la sociedad matriz, al acogerse a una exención del impuesto sobre sociedades por dichos dividendos, ha obtenido una ventaja fiscal que desvirtúa el objeto y la finalidad de la referida Directiva. Si la constitución de dicha filial estaba justificada por razones comerciales válidas, el análisis de abuso no debe centrarse en una situación existente en las fechas de pago de los dividendos sin cuestionar la realidad de su actividad antes de esas fecha para calificar de arreglo falseado a la filial establecida en otro Estado miembro.
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AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S, 28 Feb. 2025, Rec. 839/2020
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deducciones. Gastos de publicidad y propaganda. Aplicabilidad de la deducción sobre el coste total de los envases que incorporan el logotipo de estos acontecimientos. La norma pretende incentivar la iniciativa privada para que mediante sus marcas, canales y prestigio colaboren de forma gratuita en la difusión de eventos de interés general, a cambio de una deducción fiscal. Deducibilidad del coste de la actuación publicitaria en su conjunto. No puede aplicarse la deducción sólo sobre el coste la inserción del logotipo en el soporte publicitario, pues para su difusión precisa de la marca y del prestigio empresarial de ésta, debiendo considerarse el valor de la publicidad del evento de interés general y su trascendencia divulgativa. Cambio de criterio en sintonía con la reciente doctrina del Tribunal Supremo. REITERA DOCTRINA.
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AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S, 28 Feb. 2025, Rec. 299/2023
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. reversión obligatoria derivada del RDL 3/2016 y limitación de las BINs introducida por este mismo RDL 3/2016 declarado inconstitucional y nulo. Allanamiento de la Administración. Gastos no deducibles. Insufiente motivación.
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