BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 19-25

Abril 2025: Trámite de información pública del ICAC de modificaciones de la NIA-ES 260 (revisada) y de la NIA-ES 700 (revisada)

Redacción

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Por si quiere o necesita rescatar un plan de pensiones

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Reintegración en la masa activa del importe correspondiente al valor de mercado de un vehículo vendido por el deudor tras la apertura del procedimiento de insolvencia

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La omisión en los pliegos de las obligaciones concretas que debe asumir el contratista en materia de protección de datos determina su nulidad

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Destacados

Legislación más relevante

Estatal

R Banco de España, 5 May. 2025 (publica el tipo de rendimiento interno en el mercado secundario de la deuda pública de plazo entre dos y seis años por su consideración como uno de los tipos de interés oficiales) [BOE 6 de Mayo de 2025]

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R Banco de España, 5 May. 2025 (publica determinados tipos de interés oficiales de referencia del mercado hipotecario) [BOE 6 de Mayo de 2025]

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R Seguros y Fondos de Pensiones 21 Abr. 2025 (Directrices para el intercambio de información para la evaluación de la idoneidad de titulares de participaciones cualificadas, administradores y titulares de funciones clave de las entidades financieras) [BOE 5 de Mayo de 2025]

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Ley 3/2025 de 29 Abr. (modifica la L 12/2002 de 23 May., aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco) [BOE 30 de Abril de 2025]

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RD 350/2025 de 30 Abr. (modifica el Estatuto de la Entidad Pública Empresarial ICEX España Exportación e Inversiones (ICEX), aprobado por el Real Decreto 1636/2011, de 14 de noviembre) [BOE 1 de Mayo de 2025]

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R Banco de España, 30 Abr. 2025 (publica los cambios del euro correspondientes al día 30 de abril 2025, publicados por el Banco Central Europeo, que tendrán la consideración de cambios oficiales) [BOE 1 de Mayo de 2025]

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Autonómicas

Orden PEJ/442/2025, de 24 abr., CA Aragón (modificación de la Orden ICD/814/2020, de 20 de agosto, por la que se establecen las bases reguladoras para la concesión de ayudas a pequeñas y medianas empresas para actuaciones de digitalización) [BOA 7 de Mayo de 2025]

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Orden Economía, Hacienda y Fondos Europeos, 28 Abr. 2025, CA Andalucía (designa a Agencia TRADE agente financiero del Fondo Público Andaluz para la Financiación Empresarial y el Desarrollo Económico) [BOJA 5 de Mayo de 2025]

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D Agricultura, Ganadería, Pesca y Soberanía Alimentaria 2/2025, de 28 Abr. CA Canarias (desarrolla L 6/2019, de 9 Abr., sobre condición de operadores de pequeña escala en mercado, mención de artesano en quesos sin DO o IGP) [BOIC 5 de Mayo de 2025]

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Orden 4/2025 de 25 Abr. CA Valenciana (deroga dos órdenes de bases reguladoras de subvenciones de este departamento y otras tres del Instituto Valenciano de Competitividad Empresarial (IVACE) [DOCV 30 de Abril de 2025]

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Europea

Reglamento de Ejecución (UE) 2025/848, 6 May. (disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) 910/2014 en lo relativo al registro de las partes usuarias de las carteras) [DOUEL 7 de Mayo de 2025]

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Reglamento de Ejecución (UE) 2025/847, 6 May. (disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) 910/2014 en lo que respecta a las reacciones a las violaciones de la seguridad de las carteras europeas de identidad digital) [DOUEL 7 de Mayo de 2025]

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Reglamento de Ejecución (UE) 2025/846, 6 May. (disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) 910/2014 en lo que respecta a la correspondencia transfronteriza de la identidad de las personas físicas) [DOUEL 7 de Mayo de 2025]

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Reglamento de Ejecución (UE) 2025/849, 6 May. (aplicación del Reglamento (UE) 910/2014 en lo que respecta a presentación de información a Comisión y al Grupo de Cooperación para lista de carteras europeas de identidad digital certificadas) [DOUEL 7 de Mayo de 2025]

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Regl. 2025/855 UE, de 28 Ene. (modifica normas técnicas de regulación establecidas en Regl. 2021/931 UE, sobre especificación de fórmula para calcular delta supervisor de opciones de compra y venta asignadas a categoría de riesgo de materias primas) [DOUEL 5 de Mayo de 2025]

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Consultas

ICAC

Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 141 de abril de 2025 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

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Consulta de Contabilidad núm. 4 del BOICAC 141 de abril de 2025 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

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Jurisprudencia

DGSJFP

DGSJFP, R, 12 Mar. 2025

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Depósito de cuentas anuales. Se deniega su práctica. Cierre registral por falta de depósito de los ejercicios anteriores. Habiéndose inscrito en el Registro el certificado de no aprobación por parte de los socios de las cuentas anuales de esos ejercicios, en la fecha en la que se presentaron las cuentas cuyo depósito se solicita ya había transcurrido el plazo de 6 meses que exige el art. 378.5 RRM para justificar la permanencia de esta situación.

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DGSJFP, R, 11 Mar. 2025

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de la escritura de constitución de la sociedad a la que se incorpora una certificación de la Sección de Denominaciones del Registro Mercantil Central expedida a nombre de quien es designado administrador único por los fundadores. Si se trata de una sociedad de responsabilidad limitada, la certificación deberá haber sido expedida a nombre de cualquiera de quienes, como socios, otorgan la escritura fundacional que expresa su correspondiente aportación, así como las participaciones sociales que se les asignan. Esta exigencia no se cumple en el presente caso. Se trata de una decisión de política normativa con la que se ha optado por la exigencia de rigor en los requisitos de reserva del elemento definidor de la identificación de una persona jurídica.

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Sentencias

TJUE, Sala Séptima, S, 27 Mar. 2025, C-186/2024

DERECHO CONCURSAL. Litigio en relación con la reintegración en la masa activa del importe correspondiente al valor de mercado de un vehículo vendido por el deudor con posterioridad a la apertura del procedimiento de insolvencia. CUESTIONES PREJUDICIALES. El art. 31.1 Reglamento 2015/848/UE, de 20 de mayo de 2015, sobre procedimientos de insolvencia, debe interpretarse en el sentido de que las obligaciones ejecutadas a favor de un deudor sometido a un procedimiento de insolvencia, cuando deberían haberse ejecutado a favor del administrador concursal de ese procedimiento, comprenden la ejecución de una obligación nacida de un negocio jurídico celebrado por el deudor tras la apertura del procedimiento de insolvencia y al traspaso de la gestión de activos al administrador concursal, siempre que ese negocio jurídico sea oponible, con arreglo a la ley del Estado de apertura de dicho procedimiento, a los acreedores que sean parte en este.

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TARCYL, R 26/2025, 19 Feb. 2025, Rec. 1/2025

CONTRATO DE GESTIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS. Anulación del anuncio de licitación y de los pliegos para contratar la dirección y gestión de una residencia de mayores, mediante concesión. Superación del umbral establecido para su calificación como contrato sujeto a regulación armonizada, que imponía la publicación del anuncio de licitación en el DOUE. Además, el plazo de presentación de proposiciones establecido por el órgano de contratación (13 días naturales) es inferior al establecido en la LCSP tanto para los contratos sujetos a regulación armonizada (30 días) como para los no sujetos (15 días). Omisión en los pliegos de las menciones mínimas exigidas en materia de protección de datos. El PCAP solo contiene referencias genéricas, pero no recoge las obligaciones específicas que la LCSP impone tanto al encargado del tratamiento de datos (el concesionario) como al responsable de su tratamiento (el Ayuntamiento). Infracción del art 101 de LCSP sobre cálculo del valor estimado. Suficiente motivación de la falta de división en lotes. Falta de justificación del establecimiento de un plazo de duración de la concesión superior al general de cinco años y de los criterios de adjudicación escogidos por el órgano de contratación, así como su ponderación.

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Fiscal

Esquema de las deducciones estatales aplicables en el IRPF 2024

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Servicios VERI*FACTU ya disponibles en la Sede Electrónica

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Posibilidad de beneficiarse de la reducción de la base imponible del IVA en casos de insolvencia de microempresas

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El derecho a la exención en IRPF por reinversión de la ganancia obtenida con la venta de la vivienda habitual es un derecho del contribuyente, y no una opción tributaria

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El sueldo de los militares españoles percibido por pertenecer a la Fuerza Provisional de Naciones Unidas en el Líbano está exento de IRPF por no existir ningún riesgo de evasión fiscal

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Destacados

Normativa

Autonómica

Corrección de errores de la Ley 6/2024, 20 Dic. CA Castilla-La Mancha (Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para 2025) [DOCM 2 de Mayo de 2025]

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Comunitaria

Directiva 2025/872 UE, de 14 Abr. (modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad) [DOUEL 6 de Mayo de 2025]

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Decisión 2025/852 UE, de 14 Abr. (autoriza a República Eslovaca a introducir una medida especial de excepción a el art. 26.1 a), y arts. 168 y 168 bis de Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del IVA) [DOUEL 5 de Mayo de 2025]

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Doctrina

DGT

Consulta Vinculante V0150-25, de 12 de febrero de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Regímenes especiales. Compatibilidad en el IVA del régimen especial de recargo de equivalencia con el régimen de la Unión de ventas a distancia intracomunitarias. Comerciante minorista interesado realiza ventas a distancia de bienes a consumidores finales en distintos Estados de la Unión Europea. El interesado acogido al régimen especial de la Unión deberá declarar e ingresar el Impuesto de sus ventas intracomunitarias de bienes a través de la ventanilla única (OSS) y del Modelo 369. No podrá deducir, en ninguna medida ni cuantía, la cuota del IVA devengada por los bienes o servicios adquiridos, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realización de la actividad por la que está acogida al régimen especial del recargo de equivalencia.

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Consulta Vinculante V0073-25, de 3 de febrero de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Obligaciones formales. Facturación. Sociedad interesada emite facturas mediante procesador de textos, hoja de cálculo o base de datos que generan la factura en PDF que es objeto de firma electrónica. Análisis de los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales. El Reglamento aprobado por RD 1007/2023, resultará de aplicación, entre otros, a los contribuyentes del IS que realicen operaciones sujetas y no exentas de dicho impuesto. En el caso de que la interesada no utilice ningún sistema informático de facturación para la expedición de sus facturas y dicha expedición se haga de manera manual, no estará obligada por las disposiciones del Reglamento indicado, como sucede en el caso de las facturas manuscritas. Por el contrario, si utiliza hojas de cálculo, bases de datos o procesadores no puede concluirse que no resulte obligado por el Reglamento, puesto que dichas hojas de cálculo pueden tener utilidades de procesamiento de datos y conservación que puede implicar su consideración como sistemas informáticos de facturación conforme a su art. 1.2.

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Consulta Vinculante V0080-25, de 3 de febrero de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Modificación de la base imponible. Por deuda comercial pendiente de cobro de un cliente que ha notificado el inicio de un plan de liquidación a través del Procedimiento especial para Microempresas, El cumplimiento de los plazos del art. 80.Tres, LIVA. deberá adaptar la referencia del auto de declaración de concurso al auto de apertura del procedimiento especial para microempresas, según el artículo 692 del texto refundido de la Ley Concursal.

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Jurisprudencia

Resoluciones

TEAC, R, 31 Mar. 2025, Rec. 6769/2024

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ejercicio 2018. Exención por reinversión en vivienda habitual. Posibilidad de rectificar la declaración en 2021 con el fin de incluir dicha exención. UNIFICA CRITERIO sobre los periodos en los que el que se adquiere una vivienda y ya no se tiene la posibilidad de acogerse a la «deducción por inversión en vivienda habitual». Tras la Ley 16/2012, la posibilidad de acoger la ganancia de patrimonio obtenida con la transmisión de la vivienda habitual a la exención por reinversión en otra vivienda habitual no es una opción de las del art. 119.3 de la LGT, sino un derecho del contribuyente, que éste podrá ejercitar con la presentación de la declaración-autoliquidación del IRPF del año en que esa ganancia de patrimonio se ha obtenido, o con posterioridad a ese momento instando la rectificación de la declaración-autoliquidación inicialmente presentada de dicho año.

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Sentencias

TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 4ª, S 261/2025, 10 Mar. 2025, Rec. 3572/2024

INTERÉS CASACIONAL. DERECHOS FUNDAMENTALES Y LIBERTADES PÚBLICAS. Derecho a la tutela judicial efectiva. Acto administrativo de liquidación tributaria vinculada a delito del art. 254.1 LGT. Posición instrumental al servicio de una causa penal abierta. Doctrina reiterada. El régimen de las liquidaciones vinculadas a delito no vulnera el derecho fundamental a a la tutela judicial efectiva respecto de la prohibición de ser revisadas en vía administrativa, económico-administrativa, por la jurisdicción contencioso-administrativa, dada su posición instrumental respecto de una causa penal en el curso de la cual se podrá controlar la conformidad a derecho de esas liquidaciones.

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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 419/2025, 8 Abr. 2025, Rec. 4077/2023

INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Exenciones. Por rendimientos del trabajo realizados en el extranjero. Interpretación del artículo 7 p) LIRPF. La exención es aplicable a los rendimientos percibidos por el trabajo desarrollado por los militares españoles que se hallen destinados como integrantes de la Fuerza Provisional de Naciones Unidas en el Líbano (UNIFIL). PARAÍSOS FISCALES. Pese a que la República del Líbano se encontraba dentro de la relación contenida en el RD 116/2003, tal inclusión se descarta a efectos de tributación de dichos rendimientos del trabajo para la Administración Tributaria por no existir ningún riesgo de evasión fiscal.

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AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S, 7 Mar. 2025, Rec. 575/2017

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES/IRNN. Modelos de declaración. Impugnación de la Orden HFP/399/2017, de 5 may., por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español para los periodos impositivos iniciados entre el 1 ene. y el 31 dic. 2016, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica. En el caso, al ser la Orden impugnada desarrollo de una norma con fuerza de ley que ha sido declarada inconstitucional dicha nulidad se extiende a aquélla. El recurso contencioso-administrativo, por tanto, debe ser estimado y anulada la Orden impugnada, por ser nula de pleno derecho.

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