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Boletín Semanal
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Fiscal
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90 cuestiones a tener en cuenta en la declaración de la Renta 2024
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Esquema de las principales novedades fiscales aplicables en el IRPF 2024
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Esquema de las deducciones estatales aplicables en el IRPF 2024
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Guía de las deducciones autonómicas aplicables en el IRPF 2024
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Compensación a un interino por vacaciones devengadas y no disfrutadas
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Momento temporal que determina el tipo aplicable en un grupo mercantil
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Momento de determinación del destino previsible de una reforma. Deducción de las cuotas soportadas
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Nuevo servicio de ayuda para presentar el modelo 036
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Se incluyen en la exención del IS para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos a los Juros o capital própio brasileños
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La AEAT no puede negar la eficacia de las autoliquidaciones complementarias para interrumpir la prescripción del derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos
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Destacados
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Normativa
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Autonómica
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Orden HAP/658/2025, de 6 Jun. CA Aragón (se dictan instrucciones para la elaboración de los Presupuestos para el ejercicio 2026) [BOA 18 de Junio de 2025]
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Orden Economía, Hacienda y Empleo 5 Jun. 2025 CA Madrid (normas de elaboración de los Presupuestos Generales de la Comunidad de Madrid para el año 2026) [BOCM 12 de Junio de 2025]
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R Hacienda, Gobernanza Pública, Sociedad Digital y Portavocía Gobierno 5 Jun. CA La Rioja (aprueban las Directrices Generales del Plan General de Control Tributario de la Comunidad Autónoma de La Rioja para 2025) [BOLR 17 de Junio de 2025]
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R 2 Jun. 2025 CA Asturias (Convenio Tipo de Colaboración entre Servicios Tributarios y Colegio de Economistas de Lugo para documentos con trascendencia tributaria mediante utilización de técnicas u medios electrónicos, informáticos y telemáticos) [BOPA 13 de Junio de 2025]
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Corrección de errores de la Ley 5/2025, de 30 de mayo, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat [DOCV 12 de Junio de 2025]
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Foral
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DF Normativo 2/2025 de 12 Jun. Bizkaia (regula el Régimen Fiscal de la Final de la UEFA Europa League 2025 aplicable en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes a las rentas obtenidas sin establecimiento permanente) [BOB 17 de Junio de 2025]
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DF 59/2025 de 12 Jun. Bizkaia (modifica los porcentajes de retención a cuenta del IRPF aplicables a los rendimientos del trabajo e introduce otras modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) [BOB 17 de Junio de 2025]
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D Foral 23/2025 de 10 Jun. Álava (modificación de los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos de trabajo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) [BOTHA 18 de Junio de 2025]
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O Foral 341/2025 de 11 Jun. Álava (modificación de la O Foral 93/2025, normas y modalidades para presentación de declaraciones del IRPF, del IP e Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas ejercicio 2024) [BOTHA 16 de Junio de 2025]
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 251/2025, de 6 Jun. Gipuzkoa (fecha de publicación y correspondientes ficheros y registros de relación comprensiva de deudores a la Hacienda Foral de Gipuzkoa por deudas o sanciones tributarias) [BOG 13 de Junio de 2025]
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O Foral 229/2025 de 5 Jun. Álava (crea Unidad de Atención Especializada en materia del Impuesto Complementario para garantizar un mínimo global de imposición para grupos multinacionales y nacionales de gran magnitud, organización y funcionamiento) [BOB 18 de Junio de 2025]
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O Foral 225/2025 de 4 Jun. Bizkaia (modifica O Foral 1973/2018, modelos 650 y 650-V autoliquidación o declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y O Foral 1975/2018, modelo 652 autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) [BOB 13 de Junio de 2025]
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O Foral 317/2025 de 2 Jun. Álava (modelos 573 y A24 Impuesto sobre líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Autoliquidación y Solicitud de devolución por envíos dentro de la Unión Europea, respectivamente) [BOTHA 16 de Junio de 2025]
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Corrección de errores de Norma Foral 1/2025, de 9 May. Gipuzkoa (reforma del sistema tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y otras modificaciones tributarias) [BOG 13 de Junio de 2025]
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Doctrina
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DGT
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Consulta Vinculante V0337-25, de 18 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos
ADMINISTRACIÓN LOCAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Exenciones. Servicios de residencia y centro de día atribuidos por Ayuntamiento interesado a entidad mercantil. Concesiones administrativas. Análisis de las diferentes figuras jurídicas. Adjudicación mediante contrato de servicios. No aplicación del supuesto de no sujeción del art. 7.9 LIVA. Los servicios de asistencia a la tercera edad son prestados por una entidad de Derecho Público (un ayuntamiento) por lo que si se cumplen los requisitos del art. 20.Uno.8º LIVA, el servicio de residencia prestado por el ayuntamiento interesado estará sujeto pero exento del IVA. Tipo impositivo. El contratista deberá repercutir al interesado en factura el tipo impositivo del 4 %. Calificación de una subvención como vinculada directamente al precio de una operación. Doctrina administrativa. Cambio de criterio. Las cantidades formaran parte de la base imponible de las prestaciones de servicios objeto de análisis realizadas por el interesado sujetas pero exentas del IVA.
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Consulta Vinculante V0314-25, de 17 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del trabajo. Gastos de locomoción. Árbitra de fútbol interesada colegiada en la Real Federación Española de Fútbol (RFEF). A Las cantidades percibidas por la interesada para compensar los gastos de locomoción y de manutención y estancia en que pueda incurrir en sus desplazamientos a los partidos que arbitra por designación de la RFEF, no les resultan aplicables las normas del artículo 9 RIRPF, ya que no se encuentra vinculada con la federación deportiva mediante relación laboral. Posibilidad de que pueda apreciarse la existencia de un «gasto por cuenta de un tercero». Si la federación deportiva proporciona el medio de transporte y, en su caso, el alojamiento, no existirá renta para la interesada, al no producirse ningún beneficio particular. En el caso de reembolso o abono de una cantidad para que decida libremente cómo asignarla, se trataría de una renta dineraria sometida al Impuesto.
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Jurisprudencia
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Resoluciones
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TEAC, R, 31 Mar. 2025, Rec. 5971/2024
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deuda tributaria ejercicios 2017 y 2018. Solicitud de anulación del Acuerdo de resolución de rectificación de autoliquidaciones, con la correspondiente devolución, se alega la inconstitucionalidad del RDL 3/2016, que modificaba la LIS para los ejercicios indicados. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. Las autoliquidaciones complementarias cuentan con plena eficacia interruptiva para la prescripción del derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos. En el caso, las autoliquidaciones complementarias del IS, de los ejercicios 2017, 2018, y 2021, presentadas el 16 jul. 2020, se realizaron dentro del plazo de prescripción del derecho del interesado al que se refiere el artículo 66.c) de la LGT.
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TEAC, R, 25 Feb. 2025, Rec. 7013/2021
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Ejercicio 2018. Se deniega la compensación solicitada entre las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas en el mismo año y derivadas de diferentes alteraciones patrimoniales. En el caso de dos alteraciones patrimoniales, como las controvertidas, producidas una por la enajenación de unas participaciones en una entidad española que originó una ganancia patrimonial y otra con la transmisión de un inmueble radicado en España que origina una pérdida patrimonial, hay dos devengos del impuesto, cuya declaración se separa. No se aprecia la discriminación alegada. La integración y compensación no está permitida en el IRNR, al no prever este cuerpo normativo una remisión en bloque al IRPF sino únicamente a parte de dicha normativa. Tal remisión deja fuera la posibilidad de compensación entre ganancias y pérdidas patrimoniales que en la normativa de residentes se ampara en el art. 47 y ss de la LIRPF. CRITERIO REITERADO.
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Sentencias
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AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S, 22 May. 2025, Rec. 222/2023
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Ejercicios fiscales 2015, 2016 y 2017. Grupo fiscal Telefónica, SA. Percepción de ingresos procedentes de filiales situadas en Brasil «Juros o capital próprio brasileños». Exenciones. Al tratarse de dividendos a todos los efectos resulta de aplicación en España el método de exención para dividendos previsto en el artículo 23.3 del CDI España-Brasil. Las razones expuestas por la AEAT para desdecir y contravenir el espíritu del convenio hispano-brasileño -que claramente califica a estas rentas como dividendos y no como intereses- no resultan aceptables. Inconstitucionalidad del RDL 3/2016. Revisión de la deducción de doble imposición, provisión por deterioro y compensación de bases imponibles negativas. Derecho a la devolución respecto de las cantidades indebidamente ingresadas ante la Administración Estatal, a determinar en ejecución de sentencia.
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 5/2024, 8 Ene. 2024, Rec. 3869/2022
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base liquidable. Reducciones de la base imponible. Por rendimientos del trabajo. Aplicación de la Disp. Trans. 2ª de la Ley 35/2006, de 28 nov., a las aportaciones/cotizaciones realizadas a la Mutualidad Laboral de Banca a partir del 1 ene. 1967 hasta el 31 dic. 1978, que no fueron susceptibles de deducción en la base imponible del IRPF de acuerdo con la legislación vigente en cada momento a la pensión pública por jubilación percibida de la Seguridad Social. Para evitar una doble imposición deben integrarse en la base imponible del impuesto únicamente el 75% del importe de las prestaciones por jubilación o invalidez controvertidas. REITERA DOCTRINA STS 255/2023, de 28 feb.
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TSJ Andalucía de Sevilla, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, S 963/2024, 23 Oct. 2024, Rec. 755/2022
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Nulidad de la liquidación girada. Reconocimiento del derecho a la aplicación del régimen de estimación objetiva a la nueva actividad en el ejercicio 2017. La Administración consideró que la mera sucesión en el ejercicio de dos actividades sometidas a métodos distintos de determinación del rendimiento generaba la exclusión automática del régimen de estimación objetiva, conforme a los artículos 34 y 35 del RIRPF. Sin embargo, se considera que no existió ejercicio simultáneo de ambas actividades, sino sucesivo, y que no concurre causa de exclusión ni renuncia al método objetivo. La incompatibilidad entre métodos requiere ejercicio simultáneo de actividades, no meramente sucesivo.
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TSJ Andalucía de Sevilla, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1152/2024, 29 Oct. 2024, Rec. 478/2021
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Nulidad de la liquidación girada. Falta de motivación de la comprobación de valores. Defecto de motivación en el informe pericial relativo a la valoración de un inmueble compuesto por 17 parcelas segregadas. No se individualizan ni valoran las parcelas conforme a su tratamiento jurídico, aplicándose un valor unitario conjunto sin justificación técnica adecuada. El método empleado actualiza un valor catastral antiguo mediante coeficientes no debidamente justificados, desatendiendo el valor catastral vigente en la fecha del hecho imponible, lo que resulta en una sobrevaloración. No se motivan ni justifican los coeficientes correctores aplicados, ni se explica la valoración conjunta cuando debiera ser individualizada. Se desestima la pretensión de valorar conforme al precio declarado en autoliquidación, por falta de prueba suficiente del valor real. Retroacción de las actuaciones.
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