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Boletín Semanal
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Fiscal
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Cómo modificar una declaración del Impuesto sobre Sociedades ya presentada
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Caso práctico de liquidación del Impuesto sobre Sociedades
Remedios García Gómez de Zamora. Abogado
Enrique Ortega Carballo. Inspector de Hacienda del Estado. Excedente
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Deducción por donativos generada con anterioridad a 1-1-2024
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Preguntas frecuentes en relación a los los Sistemas Informáticos de Facturación y VERI*FACTU
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Reestructuración de las obligaciones informativas de carácter financiero: desaparece del modelo 291 y nace el modelo 174 (Orden HAC/747/2025, de 27 de junio)
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El TEAC aclara las circunstancias exigidas a las furgonetas de cara a su deducción como gasto en el IRPF de los empresarios
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Dies ad quem del devengo de intereses de demora por liquidaciones tributarias derivadas de un acta de disconformidad
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Destacados
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Normativa
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Estatal
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Orden HAC/747/2025 de 27 Jun. (aprueba los modelos 196, 170 y 174, se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación y modifica Orden EHA/98/2010 de 25 Ene., aprueba el modelo 171)) [BOE 15 de Julio de 2025]
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Orden HAC/738/2025 de 27 Jun., (modificación del procedimiento y modelos contenidos en la Orden 24 May. 2001, límites de las franquicias y exenciones en régimen diplomático, consular y de Organismos Internacionales) [BOE 14 de Julio de 2025]
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R Tesoro y Financiación Internaciona 8 Jul. 2025 (actualiza el anexo 1 incluido en la R 4 Jul. 2017, define el principio de prudencia financiera aplicable a operaciones de endeudamiento y derivados de las comunidades autónomas y entidades local) [BOE 10 de Julio de 2025]
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R Asuntos Exteriores, Unión Europea y Cooperación 7 Jul. 2025 (sobre aplicación del artículo 24.2 de la Ley 25/2014, de 27 de noviembre, de Tratados y otros Acuerdos Internacionales) [BOE 12 de Julio de 2025]
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Autonómica
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Orden 4/2025 de 8 Jul. CA Valenciana (normas para la elaboración del presupuesto de la Generalitat para el ejercicio 2026) [DOCV 10 de Julio de 2025]
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R Tributos 4 Jul. 2025 CA Castilla-La Mancha (modificación de la Orden 98/2021, de 23 Jun., procedimiento para la presentación telemática de autoliquidaciones tributarias y remisión de copias electrónicas de documentos notariales) [DOCM 15 de Julio de 2025]
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R Hacienda, Justicia y Asuntos Europeos 2 Jul. 2025, CA Asturias (criterios generales que informan el Plan de control tributario del Ente Público de Servicios Tributarios del Principado de Asturias para 2025) [BOPA 14 de Julio de 2025]
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Foral
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Anuncio Hacienda y Finanzas 7 Jul. 2025. Bizkaia (exposición de las Listas Cobratorias del IAE ejercicio 2025) [BOB 14 de Julio de 2025]
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Doctrina
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DGT
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Consulta Vinculante V0554-25, de 31 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Inversión del sujeto pasivo. En el supuesto, según manifiesta la entidad consultante, la retención de parte del precio de transmisión de los inmuebles por parte de la entidad compradora se destinará a la cancelación del importe pendiente de las hipotecas que gravan los mismos para proceder a la cancelación de las mismas con anterioridad o en el mismo acto de otorgamiento de la escritura de transmisión, de manera que los inmuebles se transmitirán ya libres de cargas hipotecarias. En estas circunstancias y de conformidad con la reciente doctrina del TEAC, en estos supuestos de transmisión de inmuebles libres de cargas hipotecarias por haberse cancelado las mismas con anterioridad o en el mismo acto de otorgamiento de la escritura de transmisión del inmueble no resultaría de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo previsto en el artículo 84.Uno.2º.e), guion tercero, de la Ley 37/1992.
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Consulta Vinculante V2296-24, de 5 de noviembre de 2024 de la Subdirección General de Tributos Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Obligaciones formales. Declaración anual de operaciones con terceras personas. Entidad gestora de un fondo de capital-riesgo que está exento de IVA. No teniendo los fondos de capital-riesgo la condición de empresario o profesional a efectos del IVA no están obligados a presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas.
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Jurisprudencia
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Resoluciones
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TEAC, R, 24 Jun. 2025, Rec. 4214/2024
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de actividades económicas. Gastos deducibles. Presunción de afectación de los vehículos mixtos adaptables. Admisión como fiscalmente deducibles los gastos ocasionados por furgoneta utilizada en la actividad de fontanería. UNIFICA CRITERIO. lnterpretación del art. 22.4 del RIRPF. Cuando se trate de vehículos mixtos cuyas características físicas (carrocería, rotulación exterior, aspecto físico, etc. … ) y las circunstancias concurrentes (actividad económica desarrollada, o cualquiera otra relevante) apunten a una dedicación de los mismos a la actividad económica de su propietario, deberán presumirse como afectos a la misma; lo que no impedirá que la Administración tributaria pueda negar esa afectación presunta si prueba que se dedican fundamentalmente a un uso particular; y, al revés, cuando se trate de vehículos mixtos cuyas características físicas (carrocería, rotulación exterior, aspecto físico, etc. … ) y las circunstancias concurrentes (actividad económica desarrollada, o cualquiera otra relevante) apunten a una dedicación fundamentalmente particular por parte de su propietario, deberán presumirse como no afectos a la actividad económica de que se trate, lo que impedirá la deducibilidad de sus gastos, salvo que el interesado concernido pruebe la dedicación exclusiva del mismo a la actividad económica de que se trate.
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TEAC, R, 30 May. 2025, Rec. 5163/2024
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Base imponible. Inclusión en la BI del impuesto del valor de los bienes y derechos de un «trust» del que la interesada es beneficiaria. En los documentos que constan en el expediente se evidencia que la constitución del «trust» tenía como finalidad la transmisión de los bienes «mortis causa» del causante a sus herederos y el hecho de que en España no exista dicha figura jurídica no puede tener como consecuencia que no se tribute por los bienes percibidos. Es criterio reiterado que el «trust» ha de tenerse por no constituido y los bienes aportados al mismo pasan directamente del «settlor» al beneficiario.
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Sentencias
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 754/2025, 13 Jun. 2025, Rec. 3858/2023
INTERÉS CASACIONAL. INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Documentación de las actuaciones inspectoras. Actas en disconformidad. Cálculo de intereses de demora. El dies ad quem del devengo de intereses de demora por liquidaciones derivadas de un acta de disconformidad es la fecha del acuerdo de liquidación -dictado dentro del plazo máximo de duración del procedimiento inspector-, debiendo exigirse, por tanto, intereses al obligado hasta esa fecha. Interpretación del art. 191.2, último párrafo, del RGAT en armonía con lo establecido en el art. 26.3 LGT y con el art. 191.1 del Reglamento citado. El cálculo de intereses del 191.2 se refiere a los devengados hasta la fecha del acta, sin impedir que en la liquidación final se incorporen los devengados desde el acta hasta la fecha en que se produzca la liquidación tributaria que deriva de aquella.
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 4ª, S 850/2025, 26 Jun. 2025, Rec. 435/2024
RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL. Estado legislador. Céntimo sanitario. Reclamación por los daños y perjuicios derivados de la aplicación del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, declarado contrario al derecho comunitario por STJUE. Inadmisión en vía administrativa por extemporaneidad. Transcurso de más de un año desde la fecha de publicación de la sentencia. Prescripción de la acción. Rechazo de interrupción del plazo de prescripción por el ejercicio de la acción de responsabilidad por quien no estaba legitimado para ello.
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TSJ Andalucía de Granada, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 2274/2024, 9 Jul. 2024, Rec. 966/2020
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONA FÍSICAS. Rendimientos de actividades económicas. Correcta exclusión de los cónyuges recurrentes del régimen de estimación objetiva. Admisión de la presunción de medio de prueba de que gozan las autoliquidaciones tributarias. Es incorrecto considerar la suma de los ingresos de las actividades idénticas desarrolladas por el actor y su cónyuge, clasificadas en el mismo grupo en el IAE, cuando tienen una dirección común en su actividad agrícola. Ello excluye la aplicación del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 3 b) de la Orden de Módulos aplicable, ya que se supera el límite del volumen máximo de ingresos de la citada actividad, al computarse los ingresos de ambos.
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TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 5ª, S 361/2025, 6 May. 2025, Rec. 1993/2021
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Exenciones. Rentas obtenidas por trabajos realizados en el extranjero. En el caso, la exención en cuestión es aplicable tanto a los días correspondientes a los trabajos realizados como a los días de desplazamiento al lugar de trabajo en el extranjero, de acuerdo con la STS 25 feb. 2021, fija como criterio general que «la expresión «rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero» contenida en el artículo 7.p) LIRPF deben entenderse comprendidos los rendimientos de trabajo percibidos por el trabajador que correspondan a los días de desplazamiento al país de destino o de regreso a España».
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