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Boletín Semanal
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Fiscal
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Medidas fiscales afectadas por la derogación del decreto de refuerzo del sistema eléctrico (Resolución de 22 de julio de 2025, del Congreso de los Diputados)
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Nueva deducción para exonerar de tributación en IRPF la cuantía del SMI y reformas en el procedimiento de devolución a mutualistas (Ley 5/2025, de 24 de julio)
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Navarra. Modificación del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra (Ley 4/2025, de 24 de julio)
Redacción
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Modificación del Régimen Fiscal de Canarias para incentivar la construcción de viviendas en arrendamiento (Ley 6/2025, de 28 de julio)
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Calendario del contribuyente (agosto 2025)
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El reconocimiento de más de un 33 % de grado de discapacidad permite la reducción del IVA a las compras de gafas graduadas y audífonos si se relacionan con la causa discapacitante
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No tributa por el Impuesto sobre los envases de plástico los tupper comercializados conjuntamente con productos de bollería
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Es posible aplicar bonificaciones fiscales a la sucesión de una empresa familiar en la que la heredera, empleada a jornada completa, participa de la comunidad de bienes dedicada al alquiler
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La interposición del recurso contencioso-administrativo no permite completar el expediente administrativo con aquellos documentos no remitidos al TEAR en el momento procedimental oportuno
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Destacados
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Normativa
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Estatal
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L 7/2025 de 28 Jul. (se crea la Agencia Estatal de Salud Pública y se modifica la L 33/2011 de 4 Oct., General de Salud Pública) [BOE 29 de Julio de 2025]
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L 6/2025 de 28 Jul. (modificación de la L 19/1994 de 6 Jul., modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias para regulación de las inversiones en elementos patrimoniales afectos a la actividad de arrendamiento vivienda en las Islas Canarias) [BOE 29 de Julio de 2025]
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L 5/2025 de 24 Jul. (modifica la Ley responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor aprobada por RDLeg 8/2004 de 29 Oct., y la Ley 20/2015, ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras) [BOE 25 de Julio de 2025]
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L 4/2025, de 24 Jul. (modifica L 28/1990, de 26 Dic., de Convenio económico entre el Estado y la CF Navarra) [BOE 25 de Julio de 2025]
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R Congreso de los Diputados 22 Jul. 2025 (Acuerdo de derogación del RD-ley 7/2025 de 24 Jun., medidas urgentes para el refuerzo del sistema eléctrico) [BOE 24 de Julio de 2025]
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R Financiación Autonómica y Local 21 Jul. 2025 (ida cumplimiento al art. 41.1.a) del RD-ley 17/2014 de 26 Dic., medidas de sostenibilidad financiera de las comunidades autónomas y entidades locales y otras de carácter económico) [BOE 29 de Julio de 2025]
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Autonómica
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Ley 6/2025, de 23 Jul. CA Illes Balears (presupuestos generales de la comunidad autónoma de las Illes Balears para el año 2025) [BOIB 24 de Julio de 2025]
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L 3/2025 de 23 Jul. CA Región de Murcia (Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia para el ejercicio 2025) [BORM 24 de Julio de 2025]
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Orden EYH/845/2025, de 25 Jul. CA Castilla y León (se dictan las normas para la elaboración de los Presupuestos Generales para el año 2026) [BOCL 29 de Julio de 2025]
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Orden HAC/10/2025 de 17 Jul. CA Cantabria (normas para la elaboración de los Presupuestos Generales para el año 2026) [BOC 24 de Julio de 2025]
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Orden Hacienda 10 Jul. 2025 CA Canarias (modifica Orden 11 Oct. 2018, que regula especificaciones normativas y técnicas que desarrollan llevanza de libros registro del Impuesto General Indirecto Canario a través de sede electrónica) [BOIC 23 de Julio de 2025]
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Acuerdo GOV/184/2025, de 22 de julio, por el que se hace difusión del Código de normativa tributaria de la Generalitat de Catalunya [DOGC 24 de Julio de 2025]
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Comunitaria
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Directiva 2025/1539 UE, de 18 Jul. (modifica Directiva 2006/112/CE, de normas del IVA relativas a los sujetos pasivos que facilitan las ventas a distancia de bienes importados) [DOUEL 25 de Julio de 2025]
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Doctrina
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DGT
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Consulta Vinculante V0648-25, de 10 de abril de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipos impositivos reducidos. Por las compras de gafas graduadas y audífos para personas con determinado grado de discapacidad. Requisitos. En las entregas de gafas graduadas a personas con una discapacidad igual o superior al 33%, es criterio el de entender que las entregas de lentes correctoras y gafas graduadas tributarán, con carácter general, al tipo impositivo del 6% pero se aplicará el reducido cuando el adquirente sea una persona con una minusvalía en grado igual o superior al 33%, y las gafas y lentes tengan por objeto aliviar o curar la causa de la minusvalía. Por lo que respecta a los audífonos se aplica el reducido del 10% a los equipos médicos, aparatos y demás instrumental, destinados a compensar un defecto o una incapacidad, que estén diseñados para uso personal y exclusivo de personas con deficiencia visual y auditiva, entre los que cabe incluir los bastones blancos para ciegos y los audífonos, no entendiéndose incluidos las soluciones para la limpieza de oídos, las soluciones oculares humectantes, soluciones oculares para el baño ocular, lágrimas artificiales, colirios, pomadas y gotas oculares lubricantes e hidratantes para ojos.
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Consulta Vinculante V0754-25, de 28 de abril de 2025 de la Subdirección General de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente Dirección General de Tributos
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LOS ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES. Comercialización de tupperware junto a ciertos productos de bollería. Envases que se pueden utilizar en otras ocasiones. No sujeción al Impuesto en caso de que se acredite su carácter reutilizable.
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Jurisprudencia
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Resoluciones
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TEAC, R, 15 Jul. 2025, Rec. 7350/2024
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Regularización de cuotas soportadas. En supuestos en los que el sujeto pasivo ha declarado y facturado unas operaciones como exentas, y más tarde, a través de las correspondientes liquidaciones, la Administración tributaria ponga de manifiesto que tales operaciones no son exentas, sino que las mismas han devengado unas cuotas de IVA en el marco de una operatoria claramente defraudatoria, y exija tales cuotas devengadas y no repercutidas de ese sujeto pasivo, que no podrá rectificarlas para recuperarlas de sus adquirentes porque lo impide el art. 89.Tres.2° de la LIVA, deberá considerarse que los importes percibidos por el sujeto pasivo por tales operaciones incluyen el IVA (IVA incluido). FIJA CRITERIO.
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Sentencias
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 969/2025, 14 Jul. 2025, Rec. 4148/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. Reducciones de la base imponible del art. 20.2.c) LISD por sucesión en empresa familiar. Se deniega por supuesto incumplimiento del art. 27.2 LIRPF en virtud del cual, se presupone la existencia de actividad económica en el arrendamiento de inmuebles únicamente cuando dicha actividad se desarrolle con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. El carácter laboral del contrato suscrito entre una comunidad de bienes y uno de sus comuneros no debe rechazarse – siempre- por la sola circunstancia de ser partícipe o comunera la persona contratada, de manera que puede entenderse cumplida la exigencia contenida el artículo 27.2 LIRPF cuando se suscriba un contrato de esa naturaleza, puesto que ello se compadece con las normas jurídicas relativas a la reducción de la base imponible del ISD por razón de la sucesión de la empresa familiar, que queda supeditada al mantenimiento de la actividad económica, atendiendo a los fines perseguidos por esas normas.
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 928/2025, 8 Jul. 2025, Rec. 3763/2023
INTERÉS CASACIONAL. PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Trámites para completar el expediente. Inadmisión del complemento. Se ratifica la doctrina jurisprudencial sobre la obligación del órgano administrativo que dictó el acto reclamable de remitir al órgano económico-administrativo el expediente administrativo completo en plazo; no hay posibilidad de remisión espontánea de complementos a lo inicialmente remitido que no hayan sido solicitados por el TEA, de oficio o a instancia de parte. RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO. Remisión espontánea de complementos al expediente administrativo no solicitada por el órgano jurisdiccional. La administración autora de un acto administrativo impugnado inicialmente en vía económico-administrativa, no puede aportar como prueba junto a su escrito de demanda, y con ocasión de la interposición del recurso contencioso-administrativo contra la resolución del TEAR, aquellos documentos (en el caso, la comunicación de la inclusión obligatoria en el sistema DEH del interesado) que debiendo haber formado parte del expediente administrativo, no hubieran sido remitidos al Tribunal Regional en el momento procedimental oportuno.
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 5ª, S 921/2025, 3 Jul. 2025, Rec. 238/2024
RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL. Estado Legislador. Impuesto sobre el Incremento de valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Improcedencia de la indemnización al recurrente por la declaración de inconstitucionalidad de varios apdos. del art. 107 TRLRHL al contravenir el principio de capacidad económica. El TC no considera ilegítimo el impuesto ni el método de estimación objetiva de la base imponible, si no la exclusividad de la utilización de este, lo cual ya ha sido eliminado del Ordenamiento Jurídico. Inexistencia de un daño antijurídico que pueda ser cuantificado por equivalencia a la cantidad satisfecha. No existe, pues, el automatismo pretendido por la parte actora, que deduce el derecho a la indemnización por el simple hecho de haber abonado el tributo, obviando la existencia de unos procesos previos, en los que no se ha puesto de manifiesto una realidad patrimonial que sometida a tributación contraviniera el principio de capacidad económica. Al recurrente se le permitió usar, como medio probatorio, el método de la estimación directa, confirmándose con este la existencia de un incremento de valor del terreno y, en consecuencia, la manifestación de una riqueza real o potencial cuyo gravamen resulta plenamente compatible con el art. 31 CE.
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TSJ Canarias de Las Palmas de Gran Canaria, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 1ª, S 125/2025, 6 Mar. 2025, Rec. 132/2024
IMPUESTOS ESPECIALES. Improcedencia de la revocación de la exención del Impuesto Especial de determinados medios de transporte por minusvalía al interesado. Se han vulnerado los principio de confianza legítima y de seguridad jurídica, ya que la exención le fue concedida al interesado por la propia Administración de Aduanas con ocasión de la matriculación del vehículo controvertido, vehículos automóviles matriculados a nombre de minusválidos para su uso exclusivo, y una vez conocidas sus características morfológicas. Y el interesado tenía reconocida la condición de minusválido cuando matriculó el vehículo. El proceso de lesividad ha de ser aún más estricto en el juicio al acto sometido a impugnación, en la medida en que ésta contradice de forma abierta y estructural el principio prohibitivo del «venire contra factum proprium», además de dirigirse frente a un acto que ya ha ganado firmeza y del que se han producido efectos favorables o beneficiosos para aquél a quien va dirigido.
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 5ª, S 900/2025, 1 Jul. 2025, Rec. 544/2024
RESPONSABILIDAD DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS. IRPF. Responsabilidad del Estado legislador por vulneración del Derecho de la Unión Europea. Petición basada en daños derivados de normas declaradas contrarias al Derecho de la UE, sobre restricciones a la libre circulación de capitales de la declaración obligada por los residentes de los bienes o derechos situados en el extranjero. Improcedencia de indemnización por daños derivados de la aplicación del art. 39.2 IRPF. Incompatibilidad con el Derecho europeo del mencionado precepto. Inexistencia de infracción suficientemente caracterizada del Derecho de la Unión atendiendo al momento temporal en el que se cometió la infracción.
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