BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 38-25

Fiscal

Comentarios

¿Se me aplica el sistema Veri*factu? La DGT responde…

Acceso al documento

VERIFACTU: Cajas registradoras, empresarios acogidos al SII, número de facturas

Acceso al documento

Preguntas frecuentes en relación a los los Sistemas Informáticos de Facturación y VERI*FACTU

Acceso al documento

Calendario del contribuyente (octubre 2025)

Acceso al documento

El alta en IAE de un abogado no le permite prestar un servicio de mediación puntual en una operación inmobiliaria sin tributar por distinto epígrafe

Acceso al documento

Plazos para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual de la totalidad del importe percibido por la venta de la anterior vivienda a la construcción de una nueva

Acceso al documento

IVA aplicable a la comercialización de un cromo que contiene un audiolibro al que se accede desde el código QR impreso en su reverso

Acceso al documento

El conocimiento de la sentencia penal absolutoria del delito fiscal inicia el periodo de reclamación para solicitar de Hacienda la devolución de lo indebidamente ingresado

Acceso al documento

No cabe aplicar la reducción del artículo 55 de la LIRPF a la compensación satisfecha a la expareja estable

Acceso al documento

Destacados

Normativa

Estatal

RD-ley 10/2025 de 23 Sep. (se adoptan medidas urgentes contra el genocidio en Gaza y de apoyo a la población palestina) [BOE 24 de Septiembre de 2025]

Acceso al documento

Autonómica

D 133/2025 de 17 Sep. CA Valenciana (Reglamento del cuerpo superior de inspección de tributos de la Generalitat (A1-09) [DOCV 19 de Septiembre de 2025]

Acceso al documento

Orden Hacienda y Administración Publica 19 Sep. 2025 CA Galicia (medidas excepcionales y temporales relativas a los plazos de ingreso de las tasas de la comunidad autónoma) [DOG 23 de Septiembre de 2025]

Acceso al documento

R Economía, Hacienda y Fondos Europeos, 17 Sep. 2025, CA Andalucía (actuación administrativa automatizada, para cálculo y pago de intereses de demora en expedientes de devolución de ingresos) [BOJA 23 de Septiembre de 2025]

Acceso al documento

Foral

R Hacienda y Finanzas 56/2025 de 9 Sep. Gipuzkoa (posibilidad de hacer uso de Actuación Administrativa Automatizada en emisión de diligencias de embargo, requerimientos de información derivados de dichas diligencias de embargo y otras actuaciones) [BOG 19 de Septiembre de 2025]

Acceso al documento

Doctrina

DGT

Consulta Vinculante V0806-25, de 12 de mayo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Tarifas Actividades profesionales. Un abogado que de manera habitual presta servicios jurídicos y que va a mediar, de manera puntual, en una operación inmobiliaria, debe darse de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas, respecto a la actividad de mediación inmobiliaria, en alguna de las rúbricas de la sección segunda de las Tarifas que definen los distintos aspectos de dicha actividad, independientemente de su adscripción en el grupo 731, ello es así porque existe una total desvinculación formal del IAE respecto del régimen administrativo de las actividades que el mismo grava. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Hecho imponible. La operación inmobiliaria estará sujeta al impuesto siempre que el inmueble se encuentre en el TAI por aplicación del criterio de conexidad.

Acceso al documento

Consulta Vinculante V0941-25, de 27 de mayo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Exención por reinversión en vivienda habitual. Reinversión en construcción futura. Doctrina jurisprudencial. STS 2698/2020, de 23 de julio de 2020. Cambio de criterio. La aplicación de la totalidad del importe percibido por la venta de la anterior vivienda a la construcción de la nueva vivienda, puede efectuarse dentro del plazo de reinversión de dos años a partir de la venta de la antigua vivienda habitual y también en los dos años anteriores a dicha venta, por lo que, los pagos que no se hayan realizado dentro de dicho plazo no se considerarán importe reinvertido. Si el importe de la reinversión fuera inferior al total obtenido en la enajenación, solamente se excluirá de gravamen la parte proporcional de la ganancia patrimonial que corresponda a la cantidad efectivamente invertida en dicha adquisición.

Acceso al documento

Consulta Vinculante V0959-25, de 4 de junio de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipos reducidos. Aplicación del 4% del IVA a la comercialización de un cromo que contiene un audiolibro, en cuyo anverso aparece el visual de un personaje histórico y en su reverso un código QR con el contenido del audiolibro con una locución sobre el personaje, y el álbum para guardar las piezas. Consideración de la entrega de los álbumes como prestaciones accesorias a la entrega de los citados audiolibros, cuya tributación seguiría la de la entrega principal.

Acceso al documento

Jurisprudencia

Resoluciones

TEAC, R, 24 Jun. 2025, Rec. 5884/2023

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Reducciones. Pensión compensatoria. Inaplicación de la reducción del artículo 55 de la LIRPF a la pensión satisfecha a la pareja estable tras su disolución. Prohibición del artículo 14 de la LGT. La reducción no es extensible a situaciones de hecho no previstas en su norma reguladora. En el artículo 55 LIRPF es evidente que la consecuencia jurídica esta concretada y el presupuesto de hecho también, no dejando lugar a la interpretación finalista que se propone, como resulta de la jurisprudencia de la Sala de lo Civil del Tribunal Supremo que la unión de hecho no es jurídicamente una situación ídéntica al matrimonio.

Acceso al documento

Sentencias

TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1063/2025, 21 Jul. 2025, Rec. 6502/2023

INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Devolución. Interpretación del art. 66.c) LGT. Dies a quo del plazo de prescripción para solicitar la devolución de ingresos indebidos. Supuesto en el que la Administración apreció indicios de delito contra la Hacienda Pública -por facturación irregular del IVA- remitiendo el expediente al Ministerio Fiscal, con paralización automática del procedimiento inspector y concluyendo las actuaciones penales con una sentencia absolutoria. Relación con el principio de la actio nata sobre el inicio del cómputo del plazo de prescripción del derecho a pedir la devolución de los ingresos indebidos. A efectos de inicio del plazo de prescripción, la fecha en la que se constata que el ingreso ostenta el carácter de indebido será aquella en la que el reclamante tuvo conocimiento de dicha sentencia penal absolutoria, puesto que hasta ese momento no puede considerarse que el ingreso en su día efectuado era indebido. Refuerza doctrina STS 741/2020 de 11 jun.

Acceso al documento

TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 5ª, S 1120/2025, 11 Sep. 2025, Rec. 684/2024

RESPONSABILIDAD DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS. IRPF. Responsabilidad del Estado legislador por vulneración del Derecho de la Unión Europea. Petición basada en daños derivados de normas declaradas contrarias al Derecho de la UE, sobre restricciones a la libre circulación de capitales de la declaración obligada por los residentes de los bienes o derechos situados en el extranjero. Improcedencia de indemnización por daños derivados de la aplicación del art. 39.2 IRPF. Incompatibilidad con el Derecho europeo del mencionado precepto. Inexistencia de infracción suficientemente caracterizada del Derecho de la Unión atendiendo al momento temporal en el que se cometió la infracción. REITERA DOCTRINA STS 855/2025 de 26 jun.

Acceso al documento

TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 9ª, S 454/2025, 9 Jun. 2025, Rec. 1228/2023

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. Confirmación de la liquidación girada. La liquidación impugnada fija la base imponible del Impuesto conforme al precio pactado en la escritura de transmisión, desplazando la valoración previa al amparo del art. 46 del RDL 1/1993. La contribuyente solicitó la anulación de la liquidación alegando interpretación incorrecta de los preceptos aplicados, mientras que la Comunidad de Madrid y la Abogacía del Estado defendieron su legalidad. La Sección confirma la liquidación, recordando que el precio o contraprestación pactada constituye límite mínimo de la base imponible, prevaleciendo sobre cualquier valor declarado inferior o información previa obtenida de la Administración, en línea con la jurisprudencia y los criterios de valoración del RDL 1/1993 y el artículo 90 de la LGT.

Acceso al documento

AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 7ª, S, 25 Jun. 2025, Rec. 68/2024

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Se declara la conformidad a derecho de la inadmisión de la solicitud de declaración de nulidad de pleno derecho del acuerdo de ejecución de un aval en garantía de una liquidación por intereses de demora de una deuda tributaria, en tanto que el solicitante no pretendía sino cuestionar la sentencia desestimatoria del TSJ, siendo claro que la solicitud se presentó exclusivamente con la finalidad de eludir la fuerza de lo juzgado, fuera de los cauces de recurso. La estimación del hipotético recurso tendría que ser forzosamente el resultado de abordar cuestiones complejas, que no vemos posible resolver haciendo aplicación de alguna de las causas de nulidad radical previstas en la norma, máxime cuando en ningún caso el recurrente cuestiona la validez de la deuda matriz, fuente de los intereses de demora asegurados por la ejecución del aval, practicada en liquidación del IVA del ejercicio 2009.

Acceso al documento