Boletín Semanal |
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Fiscal |
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Comentarios |
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Normativa que regula los tributos propios y los tributos cedidos de cada Comunidad Autónoma |
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La pérdida patrimonial en IRPF derivada de créditos incobrables de Fórum Filatélico no puede ser objeto de donación |
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El TEAC revisa su criterio sobre cómo calcular la sanción por operaciones simuladas en IRPF |
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Es desproporcionado sancionar por no declarar una operación sujeta y exenta de IVA que no perjudicó a la Hacienda pública y fue ajena a toda idea de fraude |
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Destacados |
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Normativa |
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Estatal |
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R AEAT 6 Sep. 2023 (Convenio con la Agencia Tributaria Canaria en relación con el tratamiento de determinados datos y su anonimización para evaluación del régimen de ayudas estatales «REF Inversión» en lo relativo a los incentivos a la inversión) [BOE 12 de Septiembre de 2023] |
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Autonómica |
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Orden Hacienda y Administración Pública de 7 Sep. 2023 CA Extremadura (normas para la elaboración de los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para el año 2024) [DOE 9 de Septiembre de 2023] |
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Foral |
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DF 141/2023, de 7 Sep. Bizkaia (fijación del precio público regulador del servicio público de «BizkaiBizi») [BOB 8 de Septiembre de 2023] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 393/2023, de 4 Sep. Gipuzkoa (modificación de determinados aspectos de la presentación de los modelos 60-A, 60-T, 60-S, 620, 670, 671 y 672) [BOG 12 de Septiembre de 2023] |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V1551-23, de 6 de junio de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. La pérdida patrimonial en el impuesto de referencia por un crédito incobrable de Fórum Filatélico le corresponde a su titular, sin que —evidentemente— esa pérdida patrimonial pueda ser objeto de donación. No hay necesidad de entrar a valorar la viabilidad de la posibilidad de la donación del crédito incobrable, la existencia de una pérdida patrimonial para su titular excluye la existencia de una pérdida por el mismo concepto en el IRPF para el donatario. |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, R, 24 Jul. 2023, Rec. 4117/2020INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Actuaciones inspectoras. Examen de los requisitos exigidos para que pueda considerar el acta de inspección incoada como acto de reanudación formal interruptivo de la prescripción. Reitera criterio. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Regularización períodos 2011 y 2012. Confirmación de los ajustes derivados de la existencia de simulación. La existencia de ocultación que caracteriza la figura de la simulación no necesita que las rentas obtenidas no hayan sido declaradas por los contribuyentes, sino que se oculte el verdadero negocio jurídico realizado, con el consiguiente perjuicio para la Hacienda pública. SANCIÓN TRIBUTARIA. Relación entre simulación y culpabilidad. La simulación siempre implica dolo, y excluye la comisión culposa. Determinación de la base de la sanción en operaciones simuladas CAMBIO DE CRITERIO. Cuando se haya declarado la simulación de la sociedad, considerando que toda la actividad corresponde al socio y haciendo desaparecer la sociedad interpuesta a efectos de la regularización efectuada, la base de la sanción corresponderá a la diferencia entre la cantidad dejada de ingresar por la persona física y la cantidad ingresada por la sociedad declarada por la sociedad simulada. |
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Sentencias |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1103/2023, 26 Jul. 2023, Rec. 8620/2021INTERÉS CASACIONAL. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Graduación de sanciones. Proporcionalidad. Sanción por omisión de un requisito formal, puramente procedimental: no haber declarado el IVA relativo a una operación sujeta y exenta, al punto de que se regulariza en acta de conformidad con cuota 0. Es posible anular la sanción e inaplicar la norma legal que la determina, cuando el tribunal competente aprecie en la ley nacional una vulneración del principio de proporcionalidad que establece el Derecho UE, infracción que concurre en el artículo 171.Uno.4º LIVA, que impone una sanción en un porcentaje fijo del 10 por 100 de la cuota dejada de consignar, sin posibilidad de valorar las circunstancias concurrentes, en una conducta omisiva en que no se ocasiona tal perjuicio a la Hacienda pública y es ajena a toda idea de fraude fiscal. Planteamiento innecesario de cuestión prejudicial e inconstitucional. Acto aclarado, netamente, en las STJUE 26 abr. 2017 (Farkas, C-564/2015) y 15 abr. 2021 (Grupa Warzywna, C-935/19), aplicables al caso debatido, en las que se dan pautas relevantes para apreciar que la sanción examinada por el tribunal sentenciador es claramente disconforme con el principio de proporcionalidad. REITERA DOCTRINA STS 1093/2023, de 25 jul. |
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Noticias |
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Bruselas quiere nuevas reglas para reducir hasta un 65% costes de cumplimiento fiscal a empresas en la UE |
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Extremadura aprueba una rebaja a los dos primeros tramos del IRPF y la supresión del Impuesto de Patrimonio |
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Las Juntas Generales de Álava convalidan la modificación del IVA y otros cambios tributarios |
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El 38% de españoles cree que paga muchos impuestos y 77% opina que no se cobran justamente, según CIS |
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La Fiscalía logra un 83% de condenas en sus actuaciones por delitos contra Hacienda y la Seguridad Social |
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El Gobierno riojano aprueba la eliminación del impuesto de Donaciones y Sucesiones |
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Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
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COMENTARIOS |
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Convenio para definir las condiciones de acceso a la consulta sobre la titularidad real de entidades inscritas en los registros mercantiles por parte del Instituto de Crédito Oficial |
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Planes de pensiones para autónomosAinoa Iriarte Ibargüen |
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Sobre el registro contable de una tarifa de pesca. Consulta número 3 del BOICAC número 134 junio 2023Gregorio Labatut Serer |
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Estructura y contenido del Real Decreto 729/2023, por el que se crea la Agencia Española de Supervisión de Inteligencia Artificial y se publica su EstatutoCarlos Fernández Hernández |
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IVA aplicable a los libros electrónicos en formato «PDF» de contenido didáctico |
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Tributación en IRPF del complemento de pensión contributiva para la reducción de brecha de género |
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El TS establece el carácter usurario de los intereses pactados en una tarjeta revolving si la diferencia entre el tipo medio de mercado y el pactado supera los 6 puntos porcentuales |
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Puede reclamarse una liquidación por plusvalía firme en vía judicial sin pasar por un recurso de reposición previo si se invoca la inconstitucionalidad de los preceptos del TRLHL |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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R Instituto Cervantes 4 Sep. 2023 (Convenio con la Fundación Foro de Marcas Renombradas Españolas, para la difusión de sus respectivos programas y publicaciones) [BOE 12 de Septiembre de 2023] |
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Orden TES/1016/2023 de 5 Sep. (bases reguladoras de subvenciones al proyecto «Financiación de formación -microcréditos-» dentro de la Inversión «Adquisición de nuevas competencias para la transformación digital, verde y productiva», marco del PRTR) [BOE 7 de Septiembre de 2023] |
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Autonómico |
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Orden Turismo, Comercio y Consumo de 5 Sep. 2023 CA País Vasco (modificación de la Orden de 21 Mar. 2023, de bases y convocatoria de ayudas para el Programa de ayudas para la modernización del comercio Fondo Tecnológico) [BOPV 13 de Septiembre de 2023] |
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D Hacienda 31 Ago. 2023 Ceuta (modificación de las bases reguladoras de ayudas y subvenciones públicas a la creación y/o modificación de proyectos empresariales innovadores, en el marco del Programa FEDER 2021-2027) [BOCCE 12 de Septiembre de 2023] |
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Orden Hacienda y Administración Pública de 7 Sep. 2023 CA Extremadura (normas para la elaboración de los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para el año 2024) [DOE 9 de Septiembre de 2023] |
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Foral |
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Orden Foral Movilidad, Turismo y Ordenación del Territorio 336/2023, de 26 Ago. Gipuzkoa (procedimiento para gestión y pago de la ayuda directa para sufragar el precio de productos energéticos para las empresas de transporte por carretera) [BOG 1 de Septiembre de 2023] |
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Europeo |
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Regl. 2023/1718 UE, de 8 Sep. (modificación normas técnicas de ejecución del Regl. de Ejecución (UE) 2015/2197 con respecto a las divisas estrechamente correlacionadas con arreglo al Regl. (UE) n.º 575/2013) [DOUEL 11 de Septiembre de 2023] |
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Consultas |
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ICAC |
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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 134 de junio 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasNORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN. Inmovilizado material destinado a pruebas y promoción. Empresa dedicada a la fabricación de equipos de telecomunicaciones. Se cuestiona si los importes desembolsados para la fabricación de los equipos por la propia empresa pueden ser considerados como gastos promocionales y, en ese caso, si estos gastos pueden distribuirse en uno o varios ejercicios siguiendo algún tipo de criterio tecnológico. Con carácter general, tendrán la consideración contable de existencias los elementos destinados a la venta como actividad ordinaria de la empresa, y aquellos elementos vinculados a la empresa de manera permanente pertenecerán al inmovilizado, calificándose en este caso como inmovilizado material. No obstante, en el caso de que las finalidades por las cuales fueron adquiridos varíen, existe la posibilidad de transferencia de elementos del inmovilizado a existencias o de existencias a inmovilizado. |
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Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 134 de junio 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasNORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN. Tratamiento contable de la Tarifa X- Pesca fresca aplicables en los puertos de una Comunidad Autónoma. Si se repercute la tarifa indicada al primer comprador deberá contabilizarse como mayor cifra de negocios y el pago de las liquidaciones al ente público como un gasto. La memoria de las cuentas anuales deberá incluir toda la información significativa sobre los hechos con objeto de que las cuentas anuales reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la entidad. |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V0852-23, de 12 de abril de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. Entidad dedicada a la elaboración de libros electrónicos que son material didáctico que se emplean para dar formación en aulas virtuales, y cuyo formato editable se entrega a los alumnos en formato «PDF». A efectos de la aplicación del tipo reducido del IVA a los libros no es relevante la existencia de códigos de identificación sobre el contenido de los mismos, en este caso el International Standard Book Number, número ISBN. No obstante, la asignación del mismo a una publicación debe apreciarse como un indicio o presunción a efectos de la consideración de la misma como «libro». A la comercialización de publicaciones en formato electrónico que encajen en la definición y cumplan con los requisitos para ser considerados «libros» le será de aplicación el tipo reducido del 4 por ciento del IVA. Criterio reiterado. |
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Consulta Vinculante V0814-23, de 10 de abril de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Complemento de pensión contributiva para la reducción de brecha de género. Calificación fiscal de rendimientos de trabajo, sujeto a tributación en el IRPF y a su sistema de retenciones. Ni al abono de los atrasos por las diferencias producidas que puedan existir a favor del contribuyente, y ni al de su prestación periódica, les resulte de aplicación la exención establecida en el artículo 7.h) de la LIRPF. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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DGSJFP, R, 11 Jul. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Cese de los administradores mancomunados con cargo vigente, modificación de la estructura del órgano de administración por el de administrador único, nombramiento de sociedad limitada para tal cargo, y la designación por ésta de representante persona física para el ejercicio de las funciones pertinentes. Denegación de la inscripción de la escritura de elevación a público de los acuerdos societarios. Defectuosa convocatoria de la junta general en la que se adoptaron. No se ha observado la antelación legalmente requerida respecto de la celebración (15 días). Revocación del defecto referido a la no constancia en la escritura de la forma en que fue convocada la junta. Siendo la modalidad acogida por los estatutos la de comunicación individual y escrita, en el título figuran las menciones necesarias para comprender que la convocatoria se efectuó mediante carta. |
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DGSJFP, R, 12 Jul. 2023SOCIEDAD ANÓNIMA DEPORTIVA. Depósito de cuentas anuales. No procede denegar su práctica por no aportar el informe de auditoría. De la documentación contenida en el expediente no resulta que la mercantil ostente la condición de sociedad obligada a verificar sus cuentas anuales y, en consecuencia, a depositar junto a las mismas un informe de verificación llevado a cabo por un auditor de cuentas. No existe una disposición legal que sujete a las SAD a la obligación de verificar sus cuentas anuales por la mera circunstancia de ostentar dicha forma jurídica. |
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Sentencias |
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TS, Sala Primera, de lo Civil, Sección Pleno, S 258/2023, 15 Feb. 2023, Rec. 5790/2019BANCA. Crédito revolving. El TS establece el carácter usurario de los intereses pactados en una tarjeta revolving si la diferencia entre el tipo medio de mercado y el pactado supera los 6 puntos porcentuales. La ley española no establece ninguna norma que determine en cuántos puntos porcentuales puede el tipo TAE contractual superar el tipo medio de referencia para que no se considere un interés notablemente superior al normal del dinero. Es lógico que, a falta de una previsión legal, se acuda a la jurisprudencia para conocer los criterios de valoración que faciliten la igualdad de trato en situaciones iguales o equivalentes, favoreciendo la predecibilidad de las soluciones judiciales para dotar de mayor seguridad jurídica al mercado y al tráfico económico. |
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TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 1ª, S 3890/2022, 10 Nov. 2022, Rec. 1268/2022IIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL. Solicitud de rectificación y devolución de ingresos indebidos. Inadmisión del recurso contencioso-administrativo sobre desestimación presunta (silencio administrativo negativo). Falta de agotamiento de la vía administrativa. No existe cuestión previa de inadmisibilidad por ser lo impugnado una liquidación firme si se tiene en cuenta la doctrina jurisprudencial STS 815/2018 de 21 may. y ss., sobre la innecesariedad del recurso de reposición en la temática de autos cuando se invoca directamente la inconstitucionalidad de determinados preceptos legales del TRLHL. Retroacción de actuaciones. |
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Noticias |
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Los economistas abogan por potenciar la conectividad entre los informes financieros tradicionales y los nuevos informes en sostenibilidad |
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Red.es abre las solicitudes de ayuda del Kit Digital para sociedades civiles y explotaciones agrarias |
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Un tribunal confirma que las deficiencias en materia de formación son imputables a la empresa, aunque el trabajador sea contratado a través de una ETT |
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La creación de empresas sube un 15,4% en julio y encadena siete meses de alzas |
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El 60% de las empresas afirman no estar adaptadas a los modelos de trabajo actuales |
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Acceso a la actividad de prestación de servicios de pago y servicios de dinero electrónico |
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La Comisión publica la primera lista de Guardianes de Acceso en virtud de la Ley de Mercados Digitales |
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Los autónomos afectados por los incendios de este verano pueden solicitar la prestación por cese de actividad sin cerrar su negocio |
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CEOE lanza un nuevo programa de liderazgo femenino para jóvenes en el inicio de su vida profesional |
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Las condenas por delitos medioambientales bajaron un 6,03% en 2022 respecto al 2022, con 1.074 condenas, según Fiscalía |
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La Fiscalía logra un 83% de condenas en sus actuaciones por delitos contra Hacienda y la Seguridad Social |
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