Boletín Semanal |
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Contable-Mercantil |
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Atención a las sanciones por la falta del canal de denuncias en su empresaAinoa Iriarte Ibargüen |
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La petición de un nuevo certificado positivo de estar al corriente de las obligaciones tributarias no es posible mientras el anterior esté vigente |
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El juzgado está obligado a descontar el IRPF y la SS de las cantidades consignadas por el empleador |
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Obtener beneficio repartido de la entidad defraudadora no basta para convertir al socio en colaborador responsable tributario de la estrategia evasora |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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R Banco de España 2 Oct. 2023 (índices y tipos de referencia aplicables para cálculo del valor de mercado en la compensación por riesgo de tipo de interés de los préstamos hipotecarios y para cálculo del diferencial del valor de mercado) [BOE 6 de Octubre de 2023] |
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Autonómico |
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Orden Economía y Hacienda de 2 Oct. 2023 CA País Vasco (operaciones de cierre del ejercicio 2023) [BOPV 10 de Octubre de 2023] |
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D-ley 7/2023 de 10 Oct. CA Andalucía (modifica D-ley 6/2023, bases reguladoras y convocatoria subvenciones sobrecoste energético gas natural y/o electricidad a pymes y trabajadores autónomos, guerra Ucrania y modifica D 301/2009, centros docentes) [BOJA 10 de Octubre de 2023] |
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Orden IEM/1166/2023 de 3 Oct. CA Castilla y León (bases reguladoras para la concesión de subvenciones del programa de apoyo a la creación y al empleo en cooperativas y sociedades laborales) [BOCL 10 de Octubre de 2023] |
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Orden de 8 de octubre de 2023 de la Consejería de Economía, Hacienda, y Empresa por la que se modifica la Orden de 22 de septiembre de 2023 de la Consejería de Economía, Hacienda, y Empresa, por la que se adecua la estructura presupuestaria de la … [BORM 10 de Octubre de 2023] |
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Orden Economía, Hacienda y Empleo 29 Sep. 2023 CA Madrid (bases reguladoras de las subvenciones destinadas a la financiación de los proyectos incluidos en la inversión 4 “Emprendimiento y microempresas”) [BOCM 7 de Octubre de 2023] |
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Orden HAC/15/2023, de 29 sep., CA Cantabria (se regulan las operaciones de cierre y apertura contable) [BOC 6 de Octubre de 2023] |
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Orden HGS/6/2023 de 4 Oct. CA La Rioja (regula las operaciones de cierre del ejercicio 2023, en relación con la contabilidad de ingresos y gastos públicos) [BOLR 6 de Octubre de 2023] |
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Europea |
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Comunicación C/2023/111 de 11 Oct. (Guía técnica sobre la aplicación del principio de no causar un perjuicio significativo en virtud del Reglamento relativo al Mecanismo de Recuperación y Resiliencia) [DOUEC 11 de Octubre de 2023] |
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Foral |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 387/2023, de 29 Sep. Bizkaia (modificación de la Orden Foral 1047/2018, de 12 Jun., que aprueba el modelo 232) [BOB 10 de Octubre de 2023] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 388/2023, de 29 Sep. Bizkaia (modificación de la Orden Foral 60/2015, de 9 Ene., por la que se aprueba el modelo 20R) [BOB 10 de Octubre de 2023] |
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Consultas |
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ICAC |
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Consulta de Contabilidad núm. 2 del BOICAC 134 de junio 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasNORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN. Inmovilizado material destinado a pruebas y promoción. Empresa dedicada a la fabricación de equipos de telecomunicaciones. Se cuestiona si los importes desembolsados para la fabricación de los equipos por la propia empresa pueden ser considerados como gastos promocionales y, en ese caso, si estos gastos pueden distribuirse en uno o varios ejercicios siguiendo algún tipo de criterio tecnológico. Con carácter general, tendrán la consideración contable de existencias los elementos destinados a la venta como actividad ordinaria de la empresa, y aquellos elementos vinculados a la empresa de manera permanente pertenecerán al inmovilizado, calificándose en este caso como inmovilizado material. No obstante, en el caso de que las finalidades por las cuales fueron adquiridos varíen, existe la posibilidad de transferencia de elementos del inmovilizado a existencias o de existencias a inmovilizado. |
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Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 134 de junio 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasNORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN. Tratamiento contable de la Tarifa X- Pesca fresca aplicables en los puertos de una Comunidad Autónoma. Si se repercute la tarifa indicada al primer comprador deberá contabilizarse como mayor cifra de negocios y el pago de las liquidaciones al ente público como un gasto. La memoria de las cuentas anuales deberá incluir toda la información significativa sobre los hechos con objeto de que las cuentas anuales reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la entidad. |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V1347-23, de 22 de mayo de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por obras para la mejora de la eficiencia energética en viviendas. Límite de la base máxima anual y acumulada en los supuestos de tributación conjunta o individual de los cónyuges propietarios de la vivienda en la que se realizan las obras. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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DGSJFP, R, 24 Jul. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de escritura de reducción de capital realizada en ejecución de un acuerdo social de compra de participaciones propias, por un precio superior al valor nominal, en la que se decide la constitución de una reserva temporalmente indisponible. Tal reserva debe constituirse únicamente por un importe equivalente al valor nominal de las participaciones amortizadas. Se trata de garantizar a los acreedores la existencia de una responsabilidad o vinculación de elementos patrimoniales equivalente a la cifra del capital anterior a la reducción cualquiera que fuera el patrimonio social. |
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DGSJFP, R, 13 Jun. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Inscripción de escritura de reducción del capital. No existe obstáculo para adoptar válidamente un acuerdo de reducción de capital como el formalizado, aunque como consecuencia de tal acuerdo el capital social haya quedado fijado en una cifra inferior a 3.000 euros. En el régimen actual, la posibilidad de que el capital social sea al menos un euro se extiende a cualquier sociedad de responsabilidad limitada. Si se admite legalmente la posibilidad de que una vez creada la sociedad de responsabilidad limitada con un capital inferior a 3.000 euros éste permanezca indefinidamente sin alcanzar esa cifra, no puede rechazarse que una sociedad constituida con un capital social de, al menos, 3.000 euros lo reduzca por debajo de esta cantidad. |
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Sentencias |
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TS, Sala Cuarta, de lo Social, S 118/2023, 8 Feb. 2023, Rec. 603/2020EJECUCIÓN SENTENCIA. Sentencia de condena salarial. Las cuantías a entregar a los trabajadores ejecutantes no son las brutas objeto de condena (consignadas para recurrir o depositadas para pagar), sino que han de practicarse las retenciones a cuenta del IRPF y por cotización a la S.S. La empresa debe consignar el bruto, pero cuando la sentencia es firme y se pide la ejecución, el Juzgado sustituye al deudor y debe pagar respetando las obligaciones que a todo pagador imponen las leyes tributarias o de Seguridad Social. No cabe exigir a la empresa que acredite haber practicado las oportunas retenciones. |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 178/2023, 15 Feb. 2023, Rec. 3001/2021INTERÉS CASACIONAL. RESPONSABLES TRIBUTARIOS. Hecho habilitante de la derivación de responsabilidad por actos ilícitos ex art. 42.2.a) LGT. Socio de una entidad incluido en reparto de dividendos de la sociedad tras la venta de participaciones de otra. Pautas o criterios con los que derivar la responsabilidad al socio. El mero hecho de obtener el beneficio repartido, sin constar la asistencia o voto del socio, no basta a efectos de la responsabilidad, por lo general. El verse favorecido por un acuerdo social adoptado antes del acaecimiento del devengo del impuesto de cuya exacción se trata, no implica, salvo prueba suficiente de la existencia de un fraude, maquinación o pacto que comprendiera la estrategia evasora prescindiendo de las concretas deudas tributarias a que se refiriera dicha evasión. |
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Noticias |
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El 78% de los empresarios cree que la intervención del Gobierno es negativa para la competitividad |
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La mitad de empresas cree que la situación económica en España empeorará en 2024, según Cámara de Comercio |
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El reto de las empresas digitales para retener el talento joven |
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Morosidad en las operaciones comerciales |
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La Generación Z exige cambios a las empresas: conciliación y aprendizaje como prioridad |
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Los 27 quieren subsanar deficiencias para la protección social de los autónomos en la UE |
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El 33% de los autónomos aumenta su facturación pero los gastos suben para casi el 85% de ellos, según ATA |
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La UE mejorará la protección de los usuarios que pidan préstamos o créditos para evitar sobreendeudamiento |
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La Audiencia de Balears desestima la demanda de una mujer contra el Banco Sabadell por incluirla en un fichero de morosos tras requerirle el pago de una deuda 16 veces |
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La Eurocámara respalda la primera regulación contra el ‘ecopostureo’ en el mercado de bonos verdes UE |
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El TS dictamina que una empresa que recibe fondos públicos puede participar con empresas privadas en procesos de licitación de contratación pública sin lesionar la libre competencia |
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Los concursos suben un 107% en el segundo trimestre de 2023 |
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Reglamento de la Administración Concursal |
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El ecosistema emprendedor vasco lidera el ranking estatal, con una valoración que supera la media UE, según un estudio |
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Las empresas deben aprender a reunir sus datos sobre ESG, fijar objetivos y ser transparentes, según expertos |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
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Ayudas y bonificaciones por la guerra de Ucrania gestionadas por la AEAT |
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¿En qué epígrafe IAE tengo que dar de alta mi actividad? La DGT responde… |
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Herramienta de búsqueda del tipo aplicable ¿Qué IVA aplico a…? |
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Calculadora de prorratas |
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Herramienta de localización de prestación de servicios y entrega de bienes |
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Cómo liquidar la plusvalía municipal de un inmueble cuyo valor de adquisición está fraccionado en dos fechas |
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El incentivo fiscal a la donación de una empresa familiar perteneciente a la sociedad ganancial exige el cumplimiento del requisito de edad a cada uno de los cónyuges |
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Destacados |
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Normativa |
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Estatal |
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R Tesoro y Financiación Internacional 4 Oct. 2023 (actualiza el Anexo 1 incluido en la R 4 Jul. 2017, define el principio de prudencia financiera aplicable a operaciones de endeudamiento y derivados de las comunidades autónomas y entidades locales) [BOE 6 de Octubre de 2023] |
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R CNMC 28 Sep. 2023 (valores definitivos de los incentivos a la retribución del operador del sistema para el año 2022) [BOE 6 de Octubre de 2023] |
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Autonómica |
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Orden Hacienda 27 Sep. 2023 CA Canarias (amplía el periodo de aplicación Orden 25 Mar. 2022, incrementa temporalmente el importe de la devolución parcial del Impuesto Especial sobre combustibles derivados del petróleo a agricultores y transportistas) [BOIC 29 de Septiembre de 2023] |
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R Tributos y Ordenación del Juego 3 Oct. 2023 CA Castilla-La Mancha (modificación del anexo I.A y el anexo II.A de la Orden 8 Oct. 2012, por la que se aprueban los documentos de pago de tasas, precios públicos y otros ingresos) [DOCM 10 de Octubre de 2023] |
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R Asamblea de Extremadura 3 oct. 2023, CA de Extremadura (se ordena la publicación del Decreto-ley 4/2023, de 12 de septiembre, por el que se aprueban medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes) [DOE 9 de Octubre de 2023] |
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R Hacienda 21 Jul. 2023 CA Valenciana (Carta de Servicios de la Agencia Tributaria Canaria) [BOIC 28 de Septiembre de 2023] |
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Foral |
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Norma Foral 17/2023, de 8 Sep. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 7/2023, de 1 Ago., por el que se aprueba la modificación de la Norma Foral 27/2014, de 9 Jul., del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero) [BOTHA 9 de Octubre de 2023] |
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Norma Foral 16/2023, de 8 Sep. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 6/2023, de 1 Ago., por el que se aprueba la regulación del Impuesto Especial sobre los Envases de Plástico no Reutilizables) [BOTHA 9 de Octubre de 2023] |
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Norma Foral 15/2023, de 8 Sep. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 5/2023, de 1 Ago., por el que se aprueba el Impuesto sobre el Depósito de Residuos en Vertederos, la incineración y la coincineración de residuos) [BOTHA 9 de Octubre de 2023] |
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Norma Foral 14/2023, de 8 Sep. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 4/2023, de 1 de agosto, por el que se aprueba la modificación del D Normativo de Urgencia Fiscal 2/2023, de 14 Feb.) [BOTHA 9 de Octubre de 2023] |
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Norma Foral 13/2023, de 8 Sep. Álava (convalidación del D Normativo de Urgencia Fiscal 3/2023, de 1 Ago., de modificación del DF Normativo 12/1993, de 19 Ene., del IVA y del D Normativo de Urgencia Fiscal 1/1999, de 16 Feb., de Impuestos Especiales) [BOTHA 9 de Octubre de 2023] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 388/2023, de 29 Sep. Bizkaia (modificación de la Orden Foral 60/2015, de 9 Ene., por la que se aprueba el modelo 20R) [BOB 10 de Octubre de 2023] |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 387/2023, de 29 Sep. Bizkaia (modificación de la Orden Foral 1047/2018, de 12 Jun., que aprueba el modelo 232) [BOB 10 de Octubre de 2023] |
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Comunitaria |
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Regl. 2023/2389 UE, de 29 Sep. (determina que la información que debe intercambiarse automáticamente en virtud acuerdo previsto entre autoridades competentes de Finlandia y Reino Unido es equivalente a la información de la Directiva 2011/16/UE) [DOUEL 6 de Octubre de 2023] |
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Proyectos normativos |
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Informe CGPJ sobre el artículo 21 y la Disposición Transitoria Única del Anteproyecto de Ley del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2024 |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V1909-23, de 4 de julio de 2023 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL Dirección General de TributosIIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL). Base imponible. Valor de adquisición fraccionado en dos fechas. Con independencia de que para su determinación se tengan que realizar distintos cálculos, la base imponible será el resultado de todos los cálculos u operaciones parciales. Se determinará la diferencia entre el valor de transmisión del terreno y el valor de adquisición del mismo (que es la suma de los valores de adquisición parciales), y si el resultado es negativo, se aplicará la no sujeción del artículo 104.5 del TRLRHL, y si el resultado es positivo, se comparará con la base imponible calculada por el método objetivo del artículo 107 del TRLRHL, a los efectos de la aplicación de lo dispuesto en el artículo 107.5 del TRLRHL. |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, Sala Tercera, R, 14 Sep. 2023, Rec. 5312/2020RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Responsables tributarios. Responsabilidad solidaria. Inicio del plazo de prescripción para exigir la obligación de pago a los responsables solidarios. Sigue doctrina STS 1308/2022, de 14 oct. El dies a quo del plazo de prescripción de la potestad de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias a los responsables solidarios por estar incursos en la causa legal del art. 42.2 LGT -expresión legal, la de exigir el pago, que comprende el plazo para declarar la responsabilidad solidaria comienza a correr desde que ocurran los hechos que constituyan el presupuesto de tal responsabilidad. esto es. desde que los actos de transmisión u ocultación tuvieron lugar, con independencia del momento en que tenga lugar la declaración relativa a la obligación principal de la que aquélla es subordinada. |
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Sentencias |
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1148/2023, 19 Sep. 2023, Rec. 7855/2021INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE DONACIONES. Base imponible. Incentivos fiscales. Interpretación del artículo 20.6 de la Ley 29/1987, del Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Valor susceptible de reducción del 95%, por la adquisición de la empresa familiar que constituye un bien ganancial Requisito de edad, -ser mayor de 65 años el donante- exigido para el disfrute del beneficio fiscal deberá ser cumplido por cada donante. En los casos de transmisión de participaciones «ínter vivos», en favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante, el requisito de la edad contemplado en el artículo 20.6.a) para la aplicación de la reducción en la base imponible para determinar la liquidable del 95 por 100 del valor de adquisición, debe exigirse a cada uno de los cónyuges, de forma separada, en tanto que cada cónyuge dona su parte sin consideración al otro. |
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Noticias |
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Galicia reducirá al 8% el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales desde 2024 |
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Hacienda recaudó casi 30.000 millones mediante multas y embargos en 2022, un 18% más que el año anterior |
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El déficit del conjunto de las Administraciones Públicas en el primer semestre se sitúa en el 2,29% del PIB, un 5,1% menos que en el mismo periodo de 2022 |
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Las diputaciones forales vascas definen el anteproyecto de Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas |
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Los 16.000 contribuyentes de Bizkaia adheridos a Batuz han realizado más de 296 millones de operaciones |
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Álava insta a esperar al informe del Gobierno Vasco para implantar medidas fiscales que favorezcan el alquiler |
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Álava, Bizkaia y Gipuzkoa aprobarán la norma foral del impuesto de grandes fortunas antes de finalizar 2023 |
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