BOLETÍN SEMANAL DE INFORMACIÓN CONTABLE-MERCANTIL Y FISCAL Nº 24-25

Contable-Mercantil

Nuevos modelos para el depósito de cuentas 2024

Redacción

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Taxonomía Contable IFRS 2024

Redacción

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La indemnización a cargo de la entidad financiera que incumplió el contrato de swap incluye las liquidaciones negativas devengadas tras la sentencia condenatoria

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Es competente el juzgado del domicilio del teletrabajador, aunque el centro de trabajo al que está adscrito esté en otra ubicación

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Destacados

Legislación más relevante

Estatal

R DGSJFP 26 May. 2025 (referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación) [BOE 3 de Junio de 2025]

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R DGSJFP 26 May. 2025 (referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales consolidadas de los sujetos obligados a su publicación) [BOE 3 de Junio de 2025]

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R Consejo Superior de Deportes 26 May. 2025 (publica la cifra a la que hace referencia el artículo 3.2.a) del Real Decreto 1251/1999, sobre Sociedades Anónimas Deportivas, para la competición profesional de baloncesto) [BOE 4 de Junio de 2025]

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R Dirección General de Agenda 2030 30 May. 20 (Convenio con la Red Española para el Desarrollo Sostenible, para la implementación de actuaciones relacionadas con el Plan de Aceleración de la Estrategia de Desarrollo Sostenible) [BOE 4 de Junio de 2025]

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R Banco de España 3 Jun. 2025 (tipo de rendimiento interno en el mercado secundario de la deuda pública de plazo entre dos y seis años por su consideración como uno de los tipos de interés oficiales de Orden EHA/2899/2011) [BOE 4 de Junio de 2025]

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Orden CNU/561/2025 de 26 May. (modifica la Orden CIN/676/2023 de 16 Jun., bases reguladoras para la concesión de ayudas públicas en el marco de la Línea de Fomento de Innovación desde la Demanda (Línea FID) para la Compra Pública de Innovación) [BOE 2 de Junio de 2025]

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Orden TED/535/2025 de 28 May. (bases reguladoras para la concesión de ayudas a proyectos innovadores de almacenamiento energético susceptibles de ser cofinanciadas con fondos de la Unión Europea) [BOE 29 de Mayo de 2025]

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R Industria 19 May. 2025 (Convenio con el Consejo General de Economistas de España, para el establecimiento de Puntos de Atención al Emprendedor integrados en la Red CIRCE) [BOE 29 de Mayo de 2025]

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Autonómicas

R Sindicatura de Cuentas 60-2025, de 28 May. 2025 CA Cataluña (modificación del artículo 46 del Reglamento de régimen interior de la Sindicatura de Cuentas y de aprobación y publicación de un nuevo texto refundido del mismo Reglamento) [DOGC 2 de Junio de 2025]

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R Innovación 28 May. 2025 CA Valenciana ( bases reguladoras para la concesión de subvenciones por la Agencia Valenciana de la Innovación (AVI) (IVACE+i Innovación) en materia de fortalecimiento y desarrollo del Sistema Valenciano de Innovación) [DOCV 2 de Junio de 2025]

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Orden May. 2025 CA Andalucía (bases reguladoras de subvenciones a titulares de explotaciones agrícolas y ganaderas ubicadas en municipios especialmente afectados por determinados fenómenos meteorológicos adversos acontecidos en 2024 y 2025) [BOJA 3 de Junio de 2025]

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Orden EMT/82/2025 de 29 May. CA Cataluña (bases reguladoras de la convocatoria para la concesión de subvenciones para el desarrollo del programa Consolida’t, de apoyo a la consolidación, el fortalecimiento y la reinvención del trabajo autónomo) [DOGC 3 de Junio de 2025]

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D 52/2025 de 29 May. CA Región de Murcia (normas especiales reguladoras de la concesión directa de subvenciones a favor de ADEIRMUR, AMUSAL, FECAMUR, FECOAM, UCOERM, UCOMUR) [BORM 3 de Junio de 2025]

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Orden HAP/571/2025, de 21 May. CA Aragón (sobre la obligatoriedad de remisión de facturas electrónicas al Gobierno de Aragón) [BOA 2 de Junio de 2025]

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Orden Economía, Industria, Comercio y Autónomos 19 May. 2025 CA Canarias (modifica bases reguladoras de subvenciones a líneas para transformación de sector comercial con objetivo de convertir Canarias en un Destino Comercial Inteligente) [BOIC 29 de Mayo de 2025]

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Europea

Anuncio C/2025/3094, de 2 Jun. (Tipo de interés aplicado por el Banco Central Europeo a sus principales operaciones de refinanciación: 2,40 % a 1 de junio de 2025 — Tipo de cambio del euro) [DOUEC 3 de Junio de 2025]

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Dictamen C/2025/3176, de 2 May. (propuesta que modifica Regl. 575/2013 UE, sobre requisitos de entidades de crédito sobre requisitos a operaciones de financiación de valores con arreglo a ratio de financiación estable neta (CON/2025/9). [DOUEC 3 de Junio de 2025]

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Consultas

ICAC

Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 140 de diciembre 2024 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

CONTABILIDAD. Integración de las operaciones realizadas por una Unión Temporal de Empresas, en la contabilidad de los partícipes. El partícipe, tras integrar los saldos de la UTE, deberá efectuar la eliminación de aquellas operaciones realizadas entre él y la UTE de tal forma que al cierre de su ejercicio económico figuren debidamente registrados y presentados en sus cuentas anuales todos los activos, pasivos, ingresos y gastos en la proporción que le corresponde. Cálculo del número medio de trabajadores de la participación en la UTE. Al realizar el cálculo indicado deberá computarse como trabajadores de la empresa a los trabajadores de la UTE en la proporción que le corresponda, teniendo en cuenta las actividades que realice. Salvo mejor evidencia, la empresa partícipe tendrá en cuenta el porcentaje de participación en los activos netos de la UTE.

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Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 141 de abril de 2025 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas

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Jurisprudencia

DGSJFP

DGSJFP, R, 25 Mar. 2025

SOCIEDAD ANÓNIMA. Suspensión de la inscripción de la escritura de disolución y liquidación de la sociedad. La publicación en el BOE de la revocación del número de identificación fiscal de la sociedad implica la abstención del notario para autorizar cualquier instrumento público relativo a declaraciones de voluntad, actos jurídicos que impliquen prestación de consentimiento, contratos y negocios jurídicos de cualquier clase, así como la prohibición de acceso a cualquier registro público, incluidos los de carácter administrativo, salvo que se rehabilite el número de identificación fiscal.

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DGSJFP, R, 1 Abr. 2025

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la inscripción de la escritura de constitución de la sociedad. La existencia de artículos estatutarios que, aun teniendo distinto contenido, están encabezados con el mismo número –con la consiguiente confusión que provoca– es contraria a la necesaria claridad exigible a los documentos presentados a inscripción.

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Sentencias

TS, Sala Primera, de lo Civil, S 613/2025, 22 Abr. 2025, Rec. 4672/2020

BANCA. Contrato de permuta financiera. Incumplimiento por la entidad financiera de su obligación de información sobre la naturaleza y riesgos del producto. Indemnización de daños y perjuicios consistentes en las liquidaciones negativas del swap devengadas entre la interposición de la demanda y la sentencia y las que se devenguen tras la sentencia hasta el vencimiento del swap. Existencia de relación de causalidad directa entre la conducta ilícita (incumplimiento de las obligaciones de asesoramiento en la contratación de un producto financiero complejo) y los daños sufridos por el cliente (las liquidaciones negativas). INCONGRUENCIA. La Audiencia Provincial, al negar que procediera indemnizar en el importe de las liquidaciones producidas entre la presentación de la demanda y el dictado de la sentencia de primera instancia, resolvió una cuestión que no le había sido planteada por la entidad financiera apelante, de modo que la apelada hubiera podido realizar alegaciones para rebatirla, por lo que se le ha causado indefensión.

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TS, Sala Cuarta, de lo Social, Sección Pleno, S 365/2025, 24 Abr. 2025, Rec. 1219/2024

COMPETENCIA TERRITORIAL. Teletrabajo. Competencia del Juzgado de lo Social del domicilio del trabajador. Si el teletrabajador presta servicios en parte en su propio domicilio y en parte presencialmente se aplicará el art. 10.1, párrafo 2º de la LRJS, que le permite elegir entre el Juzgado de lo Social en cuya circunscripción territorial tenga su domicilio, el del contrato, si hallándose en él el demandado pudiera ser citado, o el del domicilio del demandado.

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Fiscal

Deducciones autonómicas en IRPF por ayuda doméstica, guardería, material escolar, libros de texto o estudios. Ejercicio 2024

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Deducciones autonómicas en el IRPF por motivos familiares. Ejercicio 2024

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Adaptación del modelo 233 de declaración informativa por gastos en guarderías a los distintos tipos de autorización de los centros (Proyecto de orden)

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De la DAC 1 a la DAC 9

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Calendario del contribuyente (junio 2025)

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Análisis de la retribución concedida a los trabajadores en forma de asignación anual de combustible

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¿Cuándo los vendedores de bienes usados en una interfaz digital son sujetos pasivos del IVA?

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Vulnera el principio de presunción de inocencia exigir a los administradores mercantiles únicamente por razón de su cargo la responsabilidad subsidiaria del art. 43.1 a) LGT

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Destacados

Normativa

Estatal

Orden HAC/532/2025 de 26 May. (modelos 780 Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. Autoliquidación y 781 Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras) [BOE 29 de Mayo de 2025]

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Autonómica

O Economía, Hacienda y Fondos Europeos 20 May. 2025 CA Andalucía (normas para la elaboración del Presupuesto de la Junta de Andalucía para el año 2026) [BOJA 23 de Mayo de 2025]

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Foral

DF 12/2025 de 13 May. Álava (regulación para el año 2025 del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido) [BOTHA 21 de Mayo de 2025]

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Orden Foral Hacienda y Finanzas 206/2025, de 19 May. Gipuzkoa (aprueba el modelo 573 «Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Autoliquidación») [BOG 22 de Mayo de 2025]

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Acuerdo Hacienda, Finanzas y Presupuestos 235/2025 de 13 May. Álava (reparto de cuotas provinciales y estatales del Impuesto sobre Actividades Económicas, correspondientes al año 2024, a los ayuntamientos del Territorio Histórico de Álava) [BOTHA 26 de Mayo de 2025]

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Doctrina

DGT

Consulta Vinculante V0428-25, de 20 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimiento del trabajo. Retribución en especie. Asignación anual de combustible que se prorratea mensualmente. No dará lugar a la obtención de renta en especie la parte de la retribución no utilizada en el mes y que es retirada por la empresa.

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Consulta Vinculante V0487-25, de 25 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Sujeto pasivo. Venta de libros usados en una interfaz digital. La calificación del vendedor, persona física, como empresario o profesional no depende de la frecuencia o habitualidad con la que se entreguen los bienes, sino la concurrencia de la ordenación de los medios de producción que impliquen la voluntad de intervenir en el mercado, aunque sea de forma puntual.

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Consulta Vinculante V0061-25, de 3 de febrero de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de Tributos

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Facturación. Suministro Inmediato de Información. Asociación interesada, que agrupa a diversos empresarios del sector asegurador, expiden materialmente las facturas correspondientes a operaciones efectuadas para ellos por sus proveedores. Los asociados de la interesada en tanto que estén acogidos al Suministro Inmediato de Información no resultarán obligados por el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos de facturación, en relación con las operaciones que efectúen en el desarrollo de sus actividades empresariales o profesionales, al amparo del art. 3.3 del Reglamento. Modificación de la disposición final cuarta del RD 1007/2023.

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Jurisprudencia

Resoluciones

TEAC, R, 8 Abr. 2025, Rec. 9175/2023

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimiento de recaudación. Recaudación en período voluntario o ejecutivo. Incidencia de la situación concursal del deudor sobre el inicio y normal transcurso del período voluntario de ingreso de los créditos concursales. UNIFICA CRITERIO. Supuestos en los que, ratione temporis, es aplicable la redacción del artículo 161 LGT previa a la entrada en vigor de la Ley 11/2021. La doctrina vinculante del TEAC según la cual cuando una sociedad está en situación concursal el plazo de pago en período voluntario de las deudas calificadas como deudas de la masa (créditos concursales) queda suspendido o aplazado debiendo concederse nuevamente el plazo voluntario de pago tras el cese de los efectos de la declaración de concurso, es de aplicación con independencia de la causa concreta de las del artículo 176 de la Ley Concursal en virtud de la cual tenga lugar la conclusión del concurso.

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Sentencias

TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 594/2025, 20 May. 2025, Rec. 3452/2023

INTERÉS CASACIONAL. RESPONSABLES TRIBUTARIOS. Naturaleza sancionadora de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.a) de la LGT. Garantías que amparan al responsable subsidiario. Interdicción de una responsabilidad objetiva del administrador mercantil, en caso de que la derivación de la responsabilidad atienda en exclusiva a la condición de administrador de la persona jurídica, por vulnerar el principio de presunción de inocencia. No inversión de la carga de la prueba. El examen sobre la carga de la prueba del hecho detonante de la derivación no es ajeno, en modo alguno, a la naturaleza sancionadora de esta categoría de responsabilidad, que no resulta compatible con la atribución al responsable tributario, bajo tal consideración, de la carga de probar su inocencia. Es la Administración la que, en un procedimiento contradictorio, con participación y audiencia del presunto responsable, quien tiene que aportar los elementos de prueba que fundamenten el presupuesto de esta responsabilidad. Ratifica doctrina STS 729/2023, de 5 jun., y ss.

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TSJ Andalucía de Málaga, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, S 2834/2024, 7 Nov. 2024, Rec. 2774/2021

IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS. Devolución de ingresos indebidos. Disconformidad a derecho de apreciación de falta de legitimación de la mercantil recurrente para solicitar la devolución de la liquidación provisional del ICIO. Si bien ha de instarse acudiendo a los supuestos de revisión o rectificación de errores y la liquidación es indebida cuando no puede realizarse el hecho imponible o la licencia que ampara el tributo es nula, en el caso, ni se trata de actos firmes (pues el impuesto se liquida definitivamente a la conclusión de la obra) y el Ayuntamiento declaró la caducidad de la licencia.

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TSJ Andalucía de Málaga, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, S 1480/2024, 22 May. 2024, Rec. 837/2022

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Nulidad del acuerdo sancionador. Ausencia de motivación de la culpabilidad. Falta una explicación objetiva que permita formular al interesado oposición, con cabal conocimiento de sus posibilidades impugnatorias. No se ha acreditado por la Administración impugnada la existencia de un mínimo de culpabilidad y de ánimo defraudatorio, ya que no se puede sancionar por el mero resultado. Por tanto, ante la ausencia de una motivación específica en torno a la culpabilidad o negligencia y las pruebas de las que ésta se infiere, se anula la sanción impuesta.

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TSJ Andalucía de Málaga, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 3ª, S 1214/2024, 2 May. 2024, Rec. 594/2022

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. Nulidad de la liquidación girada. Falta de motivación de la comprobación de valores. La valoración del inmueble se basa en un dictamen pericial de la Administración conforme al artículo 57.1 e) LGT, pero sin justificar la discrepancia con el valor declarado ni motivar suficientemente el valor asignado. La perito realizó una visita presencial, pero empleó como referencia una ponencia de valores de 2008, ya caducada a la fecha del devengo del Impuesto (2020) incumpliendo la jurisprudencia que exige una motivación concreta, individualización del inmueble y una justificación racional del método de valoración, así como de la discrepancia con el valor declarado por el contribuyente.

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