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Boletín Semanal
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Fiscal
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Cómo ahorrar en el Impuesto sobre Sociedades del 2025
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Consejos para el cierre fiscal y contable 2025
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Ampliación al periodo impositivo 2025 de la deducción en IRPF por residencia habitual para los afectados por el volcán de La Palma (Real Decreto-ley 13/2025, de 25 de noviembre)
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Novedades de los Módulos 2026 y resumen de sus requisitos y características principales (Proyecto de Orden)
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Calendario del contribuyente (diciembre 2025)
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Tributación de las cantidades a recibir por el incumplimiento de la obligación de realizar la convocatoria de la carrera profesional
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Una subvención se imputa en el ejercicio en el que se acuerda su concesión aunque no se cobre
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La inaplicación del límite conjunto del IRPF e IP a los no residentes es discriminatoria
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Si el responsable subsidiario aporta datos sobre la existencia de un responsable solidario, la Administración tributaria debe comprobar esos datos
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Destacados
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Normativa
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Estatal
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Real Decreto-ley 13/2025, 25 Nov. (adopta medidas complementarias urgentes para la recuperación económica y social de la isla de La Palma tras los daños ocasionados por las erupciones volcánicas) [BOE 26 de Noviembre de 2025]
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Autonómica
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Orden Hacienda y Administración Pública 11 nov. 2025 CA Extremadura (se regula y autoriza la presentación y pago telemático de la tasa sobre el juego, envite o azar, modalidad casinos) [DOE 19 de Noviembre de 2025]
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R Parlamento 461/XV de 19 Nov. 2025 CA Cataluña (convalidación del Decreto ley 21/2025, de medidas urgentes de apoyo al sector agrario y forestal) [DOGC 25 de Noviembre de 2025]
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Foral
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DF FDE-DN-2025-205 14 Nov. 2025 Gipuzkoa (determina el carácter anual de las solicitudes para declaración de actividades prioritarias de mecenazgo en ámbito del euskera y la activación comunitaria y establece plazos de presentación en 2025 y 2026) [BOG 20 de Noviembre de 2025]
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DF 39/2025 de 18 Nov. Álava (relación de actividades o programas prioritarios de mecenazgo en el ámbito de los fines de interés general 2025, conforme a NF 35/2021, Régimen Fiscal de Entidades sin Fines Lucrativos e Incentivos Fiscales al Mecenazgo) [BOTHA 26 de Noviembre de 2025]
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Orden Foral FA-EP-2025-0483 de 19 Nov. Gipuzkoa (establece el plazo de presentación de solicitudes para la declaración de las actividades prioritarias de mecenazgo en el periodo 2025-2029, y se declara el carácter anual o plurianual de las mismas) [BOG 25 de Noviembre de 2025]
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 508/2025 de 17 Nov. Bizkaia (modifica O Foral 2023/2015, modelo 591 Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Declaración anual de operaciones con contribuyentes y presentación telemática) [BOB 25 de Noviembre de 2025]
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Comunitaria
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Decisión (UE) 2025/2325, 10 Oct. (firma y aplicación provisional del Protocolo modificativo del Acuerdo con Suiza relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional) [DOUEL 20 de Noviembre de 2025]
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Protocolo 20 Oct. 2025 (modifica Acuerdo con Suiza relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional) [DOUEL 20 de Noviembre de 2025]
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Doctrina
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DGT
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Consulta Vinculante V1427-25, de 29 de julio de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de Tributos
IRPF. Rendimientos del trabajo. Cantidades percibidas por los miembros de un sindicato por el incumplimiento del hospital en el que prestan servicios de convocar la carrera profesional durante los años 2010 a 2013. Aplicabilidad de la reducción del 30%. Tributación de los intereses indemnizatorios como ganancias patrimoniales.
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Consulta Vinculante V1531-25, de 26 de agosto de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Jurídicas Dirección General de Tributos
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Reconocimiento de una ayuda que aún no ha sido abonada por el organismo concedente por insuficiencia de crédito. Contablemente, deberá imputarse el derecho de cobro cuando en el ejercicio fiscal en el que se acuerde su concesión. El tratamiento fiscal sigue al contable, y por tanto, este ingreso debe integrarse en la base imponible del Impuesto en el momento del devengo.
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Jurisprudencia
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Resoluciones
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TEAC, R, 20 Oct. 2025, Rec. 11005/2022
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. Base imponible. Conceptos que han de entenderse comprendidos en el término «precio, contraprestación o valor de la adquisición» del artículo 10.1 de la LIP. Inclusión del coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos y tributos inherentes a la adquisición, -como es el caso del Impuesto sobre el Valor Añadido- y exclusión de los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente (art 35.1 de la LIRPF). CRITERIO REITERADO.
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Sentencias
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1372/2025, 29 Oct. 2025, Rec. 4701/2023
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. Deuda tributaria. Límite de la cuota íntegra. Impuestos satisfechos en el extranjero. La residencia habitual, según sea en España o fuera de ella, no justifica el diferente trato dado a residentes y no residentes, consistente en que a estos últimos no les sea aplicable el límite de la cuota íntegra previsto en el artículo 31. Uno de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. Esa diferencia de trato es discriminatoria y no está justificada. ESTABLECE DOCTRINA.
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1416/2025, 5 Nov. 2025, Rec. 5704/2023
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Sucesores y responsables tributarios. Designación de responsables subsidiarios. Si la persona física o jurídica a quien la Administración tributaria pretende iniciar, o le haya iniciado, un expediente de declaración de responsabilidad subsidiaria, presenta datos que identifiquen a una persona, física o jurídica, como posible responsable solidaria, indicando la relación o vínculo de esa persona con el deudor principal, y estos datos se pueden considerar indicios claros que permitan fundar razonablemente la existencia de esos posibles responsables solidarios, la Administración tributaria está obligada a indagar y comprobar la realidad de tales indicios de forma previa a la declaración de responsabilidad subsidiaria; y cuando considere que no concurren, debe exteriorizar el fundamento de su decisión. Matiza la doctrina jurisprudencial anterior.
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AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S, 13 Oct. 2025, Rec. 870/2019
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Gastos deducibles. Procedencia de la deducibilidad de los intereses de demora derivados de una previa regularización tributaria. Sobre dicha cuestión se ha pronunciado el Tribunal Supremo en su sentencia de 3 de octubre de 2022, en la que se afirmaba como conclusión que «a la vista de ello, concluimos respondiendo a la cuestión con interés casacional que, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, los intereses de demora sean los que se exijan en la liquidación practicada en un procedimiento de comprobación, sean los devengados por la suspensión de la ejecución del acto administrativo impugnado, tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible, atendida su naturaleza jurídica, con el alcance y límites que se han expuesto en este fundamento de derecho». Por ello, procede la estimación del recurso.
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TS, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S 1395/2025, 31 Oct. 2025, Rec. 561/2024
INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Duración de las actuaciones inspectoras de una revisión catastral. Plazos aplicables. El procedimiento de inspección catastral para regularizar la descripción catastral de un inmueble tiene como plazo máximo de duración el fijado en 18 meses por el artículo 150.1 LGT, aplicable supletoriamente según lo dispuesto en el 19 TRLCI. El incumplimiento de ese plazo no determina la caducidad del procedimiento. ESTABLECE DOCTRINA.
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AN, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, S, 10 Oct. 2025, Rec. 2304/2020
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Gastos deducibles. Intereses de demora liquidados en actas de Inspección. En el caso, en cuanto a los intereses de demora derivados de actas de inspección, la resolución del TEAC confirmó el criterio de la Inspección considerando que no son deducibles los intereses de demora derivados de actas de inspección satisfechos o provisionados por las sociedades del Grupo Repsol en los ejercicios comprobados. Sin embargo, el Tribunal Supremo en la STS de 8 de febrero de 2021 ha confirmado la incorrección del ajuste anterior, reconociendo la deducibilidad de los intereses de demora derivados de comprobaciones inspectoras bajo el TRLIS, aplicable a los períodos regularizados en los acuerdos de liquidación. La aplicación al caso de la doctrina jurisprudencial al respecto determina la estimación del recurso.
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