Boletín Semanal |
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COMENTARIOS |
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Multa a empresas que prioricen el ebitda en su presentación de resultadosAinoa Iriarte Ibargüen |
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La primera causa de la morosidad en los pagos de facturas es la insolvenciaPere J. Brachfield Montaña |
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Recargo aplicable tras la reforma operada por la Ley 11/2021 por deuda tributaria reconocida en periodo voluntario con imposibilidad de pago |
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Tratamiento en el IRPF del trabajador autónomo de las cotizaciones satisfechas por la Mutua colaboradora en tiempo de baja laboral |
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El Supremo aplica la excusa absolutoria en el delito de apropiación indebida de los bienes de la sociedad cuando los únicos partícipes son hermanos |
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La entidad bancaria no responde por la modificación del concepto en el que fue ingresada una cantidad en la cuenta de una sociedad mercantil a petición de su administrador |
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Destacados |
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Legislación más relevante |
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Estatal |
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R Banco de España 3 Oct. 2023 (tipo de rendimiento interno en el mercado secundario de la deuda pública de plazo entre dos y seis años por su consideración como uno de los tipos de interés oficiales, de acuerdo con Orden EHA/2899/2011) [BOE 4 de Octubre de 2023] |
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R ICAC 25 Sep. 2023 (Adenda de modificación y prórroga del Convenio con la Asociación Española de Profesores Universitarios de Contabilidad para el desarrollo de la investigación y difusión en materia de contabilidad y auditoría) [BOE 2 de Octubre de 2023] |
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R Tesoro y Financiación Internacional 26 Sep. 2023 (tipo de interés efectivo anual para el cuarto trimestre natural del año 2023, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros) [BOE 29 de Septiembre de 2023] |
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Autonómico |
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Circular Economía, Hacienda y Fondos Europeos 1/2023, de 19 Sep. CA Cantabria (procedimiento a seguir para el volcado en SIC3 de operaciones procedentes del subsistema de ejercicios posteriores) [BOC 27 de Septiembre de 2023] |
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R Hacienda y Fondos Europeos 5 Sep. 2023 CA Asturias (modifica la R 15 Dic. 2020 por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública del Principado de Asturias) [BOPA 27 de Septiembre de 2023] |
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Orden HAC/14/2023, de 25 Sep. CA Cantabria (operaciones de cierre del ejercicio 2023) [BOC 29 de Septiembre de 2023] |
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R IGAPE 18 Sep. 2023 CA Galicia (bases reguladoras de ayudas en el marco del programa Galicia Feder 2021-2027 y de los préstamos parcialmente reembolsables para la financiación de los proyectos de inversión empresarial, y convocatoria) [DOG 29 de Septiembre de 2023] |
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R Consejo Superior de Cooperativas de Euskadi de 1 Sep. 2023 CA País Vasco (Reglamento de Arbitraje del Consejo Superior de Cooperativas de Euskadi) [BOPV 29 de Septiembre de 2023] |
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R EMT/3284/2023 de 24 Sep. CA Cataluña (bases reguladoras de la línea de subvenciones para proyectos de realización de actividades de promoción internacional) [DOGC 29 de Septiembre de 2023] |
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Orden Economía, Hacienda y Empresa 28 Sep. 2023 CA Murcia (dicta normas para la elaboración de los Presupuestos Generales de la Región de Murcia para el año 2024) [BORM 29 de Septiembre de 2023] |
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Orden Hacienda, Administraciones Públicas y Transformación Digital 170/2023, de 27 Sep. CA Castilla-La Mancha (operaciones de cierre del ejercicio 2023 y apertura del ejercicio 2024, en relación con la contabilidad de gastos e ingresos públicos) [DOCM 2 de Octubre de 2023] |
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Europea |
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Decisión 2023/2068 UE de 12 Sep. (modificación de la Decisión (UE) 2022/2278 sobre la aprobación del volumen de emisión de monedas en 2023 -BCE/2022/40- -BCE/2023/23-) [DOUEL 27 de Septiembre de 2023] |
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Regl. 2023/2083 UE, de 26 Sep. (normas aplicación del art. 16.1, Directiva (UE) 2021/2167 respecto plantillas a utilizar por entidades de crédito para facilitar a los compradores información sobre sus exposiciones crediticias en cartera bancaria) [DOUEL 29 de Septiembre de 2023] |
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Consultas |
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ICAC |
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Consulta de Contabilidad núm. 3 del BOICAC 133 de marzo 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasCONTABILIDAD. Tratamiento contable de la compensación de gastos derivados del trabajo a distancia. Los gastos asociados al trabajo a distancia han de ser sufragados o compensados por la empresa. Desde una perspectiva contable y atendiendo a la naturaleza del gasto, los importes asumidos por la empresa asociados al trabajo a distancia se deberían clasificar como un gasto del subgrupo 62. Servicios exteriores, aplicando por analogía el tratamiento contable que se otorga a los gastos de viaje del personal de la empresa, incluidos los de transporte, y los gastos de oficina. |
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Consulta de Contabilidad núm. 1 del BOICAC 134 de junio 2023 Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasPLAN GENERAL CONTABLE. CUENTAS ANUALES. Deber de información en las cuentas anuales sobre el periodo medio de pago a proveedores. Ámbito subjetivo de aplicación de la disposición adicional tercera de la Ley 15/2010, de 5 jul. Como norma general todas las sociedades mercantiles incluirán de forma expresa en la memoria de sus cuentas anuales su período medio de pago a proveedores conforme a la Resolución del ICAC, de 29 ene. 2016. Inclusión en el ámbito de aplicación de la disposición adicional indicada de las sociedades cooperativas y de las mutuas de seguros. |
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Consultas DGT y Haciendas Forales |
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Consulta Vinculante V1094-23, de 4 de mayo de 2023 de la Subdirección General de Tributos Dirección General de TributosOBLIGACIONES TRIBUTARIAS. Recargos. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo. Presentación de autoliquidación del Modelo 111 de IRPF en plazo pero con reconocimiento de deuda ante la imposibilidad del pago, realizando el pago íntegro a los pocos días de terminar el plazo de presentación. El pago indicado sin que medie un requerimiento previo de la Administración, no conlleva la aplicación de los recargos del artículo 27 de la LGT. |
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Consulta Vinculante V1096-23, de 4 de mayo de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del trabajo personal. Prestaciones de la Seguridad Social en concepto de incapacidad temporal percibidas por trabajador por cuenta propia. En el caso, el rendimiento del trabajo comprende la totalidad de la prestación recibida, incluyendo el importe de las cotizaciones al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social (RETA), entregado por la mutua colaboradora a cuyo pago queda obligado el autónomo. Por otro lado, si el rendimiento neto del contribuyente se determina por el método de estimación directa, en cualquiera de sus modalidades, el pago de las cotizaciones del RETA dará lugar correlativamente a un gasto deducible para la determinación de tal rendimiento. |
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Jurisprudencia |
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DGSJFP |
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DGSJFP, R, 26 Jul. 2023SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Reserva de denominación social. «Treserres Soluciones Sostenibles, Sociedad Limitada». Si bien existe una identidad parcial entre la denominación solicitada y las existentes «Soluciones Sostenibles, SL» y «3R3 Soluciones Sostenibles, SL», la existencia de un tercer término en aquélla hace que pueda considerarse como suficientemente diferenciada de las anteriores y, en consecuencia, como denominación distinta y única. |
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DGSJFP, R, 25 Jul. 2023 |
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Sentencias |
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TS, Sala Segunda, de lo Penal, S 94/2023, 14 Feb. 2023, Rec. 1895/2021APROPIACIÓN INDEBIDA. Desvío de cantidades por parte del acusado de los fondos sociales de la empresa que gestionaba como administrador. Absolución. No ha existido disposición en beneficio propio, sino que se habían abonado las deudas de la empresa o se ha repartido entre los socios. Aplicación de la excusa absolutoria. Posibilidad de resolver las responsabilidades civiles dentro del proceso penal cuando se absuelve al acusado. RESPONSABILIDAD EX DELICTO. Doctrina del levantamiento del velo. La aplicación de la excusa absolutoria no impide que en el procedimiento penal pueda emitirse un pronunciamiento indemnizatorio derivado de los hechos enjuiciados. Si la perjudicada era la sociedad y estaba compuesta por dos socios, respecto de él ha de operar un mecanismo de compensación: la mitad de esa indemnización le debe ser asignada como consecuencia de la liquidación. La indemnización ya prefijada ha de reducirse a la mitad. DELITO SOCIETARIO. Falseamiento de la contabilidad. Basta con la idoneidad de la actividad falsaria para perjudicar a la sociedad, a un socio o a un tercero. |
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AP León, Sección 1ª, S 665/2022, 28 Oct. 2022, Rec. 295/2022RESPONSABILIDAD EXTRACONTRACTUAL. Reclamación a la entidad financiera demandada de la cantidad ingresada por el actor en concepto de préstamo a una sociedad mercantil y que el director de la sucursal, a petición del administrador social, cambio por el concepto de aportación al capital social, lo que permitió a este utilizar esa cantidad para suscribir una ampliación de capital supuestamente acordada en una junta de la sociedad, hechos por los que fue condenado en un proceso penal previo. Desestimación de la demanda. La cuenta bancaria estaba suscrita por una sociedad mercantil cuyo administrador es el único que estaba facultado para disponer de los fondos y dar las órdenes de pagos y cobros que la entidad bancaria está obligada a ejecutar. En este contexto contractual, la modificación en el concepto de un apunte contable correspondiente a un ingreso en cuenta que ordena el propio administrador debe cumplirse por la entidad con arreglo a lo interesado por el cliente. COSA JUZGADA. No apreciación. La pretensión indemnizatoria civil tiene como causa de pedir una actuación ajena a la enjuiciada en el proceso penal. PRESCRIPCIÓN. Cómputo del plazo. El momento de la firmeza de la sentencia penal es cuando el perjudicado conoce los elementos fácticos y jurídicos para ejercitar la acción de responsabilidad civil, luego no estaba prescrita al no haber transcurrido un año. |
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Noticias |
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Solo el 29% de las empresas familiares españolas creen estar preparadas para operar en una economía digital |
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Una campaña explicará de forma didáctica por qué la firma del notario es “mucho más que una firma” |
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La abogada del TJUE se pronunciará el 18 de enero sobre la ‘macrodemanda’ por cláusulas suelo |
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La CNMC presenta una guía para cuantificar los daños en las reclamaciones de falta de competencia |
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Ocho de cada diez españoles han realizado pagos a través del móvil |
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El 72% de las empresas españolas basa su estrategia de datos en información de terceros |
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Empresas retail: Cinco consejos para atraer a los consumidores e incrementar las ventas |
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CNMV. Potestades y supervisión |
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El TS declara que la empresa no puede repercutir en el teletrabajador las desconexiones por la caída de Internet, el corte de la luz o ir al aseo |
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Cinco aspectos que ayudan a hacer realidad la transformación sostenible de una empresa |
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La justicia europea ve legales ayudas fiscales españolas a multinacionales que compran empresas extranjeras |
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Boletín Semanal |
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Fiscal |
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Valor de referencia de los inmuebles |
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Normas tributarias publicadas en el mes de septiembre 2023 |
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Medidas tributarias aprobadas por las Leyes de Presupuestos y Medidas de las Comunidades Autónomas para 2023 |
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La prestación del servicio religioso correspondiente a un sepelio no está sujeta a IVA |
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Se declara lícito el régimen fiscal español relativo a la amortización del fondo de comercio financiero para la adquisición de participaciones extranjeras |
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Destacados |
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Normativa |
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Autonómica |
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DL 6/2023 de 25 Sep. CA Canarias (prorroga la aplicación del tipo cero en el Impuesto General Indirecto Canario para la recuperación de diversas actividades en la isla de La Palma y para combatir los efectos del COVID-19) [BOIC 29 de Septiembre de 2023] |
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Orden ECO/222/2023 de 26 Sep. CA Cataluña (requisitos para no liquidar y anular las liquidaciones de las deudas tributarias y no tributarias de la Generalitat) [DOGC 29 de Septiembre de 2023] |
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Orden ECO/221/2023 de 26 Sep. CA Cataluña (determinación del límite exento respecto del cual en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento no será necesaria la prestación de garantía) [DOGC 29 de Septiembre de 2023] |
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Foral |
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Orden Foral Hacienda y Finanzas 404/2023, de 23 Sep. Gipuzkoa (modificación del modelo 490 «Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Autoliquidación») [BOG 29 de Septiembre de 2023] |
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Doctrina |
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DGT |
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Consulta Vinculante V2321-23, de 10 de agosto de 2023 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo Dirección General de TributosIMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Prestaciones de servicios. No sujeción. Servicio religioso realizado por quien no tiene la condición de empresario o profesional en el que la contraprestación satisfecha se corresponde con los gastos incurridos para el desplazamiento al sepelio. Facturación. Si los servicios religiosos se realizan al margen de una actividad empresarial o profesional, tampoco existe obligación de expedir factura, sin perjuicio de que puedan expedirse otros documentos, que, sin tener la consideración de facturas, puedan utilizarse a otros efectos. |
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Consejo para la Defensa del Contribuyente |
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Informe sobre los efectos temporales de la jurisprudenciaConsejo para la Defensa del Contribuyente |
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Jurisprudencia |
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Resoluciones |
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TEAC, R, 26 Jun. 2023, Rec. 5140/2020IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Retenciones. Se reclama la devolución de retenciones por pagos a no residentes: derechos de emisión de eventos deportivos y otros contenidos audiovisuales. Pretendida definición a los efectos de aplicación de los Convenios de Doble Imposición, como beneficios empresariales o como otras rentas y no como cánones, por lo que no debieron sujetarse a retención. No procede. Correcto fundamento de la calificación llevada a cabo por la Inspección tributaria. Rentas satisfechas cuya prestación principal viene determinada por un conglomerado de carácter marcario que abarca todos los derechos de esa naturaleza o similares de modo que las prestaciones contratadas se aglutinan en torno a un bien intangible que encaja en la naturaleza de los cánones y como tales deben tributar en su conjunto. |
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Sentencias |
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TG, Sala Octava, S, 27 Sep. 2023, T-826/2014AYUDAS DE ESTADO. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. Deducción del fondo de comercio. Ámbito de aplicación del artículo 12, apartado 5, del TRLIS. Impugnación de la Tercera Decisión relativas a la ayuda estatal sobre el régimen relativo a la amortización fiscal del fondo de comercio financiero para la adquisición de participaciones extranjeras que declaran el régimen de ayudas indicado, ilegal e incompatible con el mercado interior, ordenando la recuperación de las ayudas abonadas. Se examinan las deducciones del IS por las que las sociedades con domicilio fiscal en España amortizan el fondo de comercio derivado de adquisiciones indirectas en sociedades no residentes a través de adquisiciones directas en sociedades holding no residentes. Nueva interpretación administrativa, principios de seguridad jurídica y de confianza legítima. El hecho de que la sociedad esté situada en segundos o ulteriores niveles no debe ser un obstáculo para la aplicación de la deducción del artículo 12, apartado 5, del TRLIS. Errónea comprensión del funcionamiento del sistema de liquidación del IS en Derecho español. La confianza legítima otorgada en las dos primeras decisiones incluía igualmente las operaciones de adquisición indirecta de participaciones en el exterior. La ventaja fiscal analizada era la misma en todos los casos y, en consecuencia, la Comisión no podía contradecir ni revertir la mentada confianza legítima en la Decisión ahora anulada, que ella misma reconoció. |
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Noticias |
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Diputación de Bizkaia aboga por usar la revisión de la fiscalidad para afrontar las «grandes transformaciones» |
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Ramiro González cree que no hace falta «una revolución fiscal» ni «darle la vuelta como un calcetín» al actual sistema |
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Hacienda paga 92.517 millones a las Comunidades Autónomas en concepto de entregas a cuenta hasta septiembre, un 11% más que en 2022 |
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La Diputación Foral de Álava prepara nuevas medidas fiscales y programas de ayudas para empresas |
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Las diputaciones prevén tener antes de fin de año los análisis sobre el sistema fiscal e iniciar en 2024 la revisión |
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El Supremo abre la puerta a devoluciones de la plusvalía anteriores a 2017 |
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El Gobierno cantabro presenta una rebaja de todos los impuestos con la que los cántabros ahorrarán 90 millones |
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Hacienda recuerda a Díaz que la rebaja de IRPF para rentas inferiores a 21.000 euros tiene carácter permanente |
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Díaz insiste en controlar márgenes empresariales y subir los salarios tras la subida del IPC al 3,5% |
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Bilbao aprueba una subida del 3% de tasas e impuestos para 2024 «justa y necesaria» para contar con ingresos suficientes |
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